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企業匯算清繳企業所得業務招待費怎么扣除

算清繳時業務招待費的扣除比例何確定分兩種情況：

一、開辦(籌建)期間扣除限額

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規定，企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

二、生產經營期間扣除限額

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

如何確定匯算清繳時業務招待費的扣除比例

企業發生的與生產、經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

1. 是納稅人根據國家統一會計制度確認的主營業務收入、其他業務收入，以及根據稅收規定確認的視同銷售收入作為計算業務招待費扣除限額的計算基數，營業外收入不包括在內。

2. 是股權投資企業分得的股息、紅利以及股權轉讓收入.《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規定，對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)。

3. 其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。

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