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土地使用稅會計分錄

計提時：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費-土地使用稅

次月繳納稅金時，再計入應(yīng)交稅費科目

借：應(yīng)交稅費-房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費-土地使用稅

貸：銀行存款

土地使用稅如何處理賬務(wù)及分錄怎么處理?

1.土地使用稅的計稅依據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號公布)第三條規(guī)定："土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收.前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定."城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納，具體的納稅期限由省級人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況確定.因此，納稅人可采取預(yù)提或分期攤銷的辦法進(jìn)行應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅的會計處理.為了核算企業(yè)應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)設(shè)置"管理費用"、"應(yīng)交稅金--應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅"、"預(yù)提費用"和"待攤費用"等賬戶.具體核算如下：

(1)企業(yè)采用預(yù)提方式進(jìn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的會計核算

企業(yè)按月預(yù)提城鎮(zhèn)土地使用稅時，應(yīng)借記"管理費用--城鎮(zhèn)土地使用稅"賬戶，貸記"預(yù)提費用"賬戶;定期上交稅款時，借記"預(yù)提費用"賬戶，貸記"銀行存款"賬戶。

例 某企業(yè)經(jīng)計算，每月應(yīng)預(yù)提城鎮(zhèn)土地使用稅6 000元，每半年繳納一次.其會計分錄為：

①按月預(yù)提城鎮(zhèn)土地使用稅時

借：管理費用--城鎮(zhèn)土地使用稅 6 000

貸：預(yù)提費用6 000

②定期上交城鎮(zhèn)土地使用稅時

借：應(yīng)交稅金--城鎮(zhèn)土地使用稅 36 000

貸：銀行存款 36 000

③結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅時

借：預(yù)提費用 36 000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅36 000

(2)企業(yè)采用分期攤銷方式進(jìn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的會計核算

企業(yè)計算出應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額時，應(yīng)借記"待攤費用"賬戶，貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅"賬戶;實際繳納時，借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅"賬戶，貸記"銀行存款"賬戶;分期攤銷時，借記"管理費用--城鎮(zhèn)土地使用稅"賬戶，貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅"賬戶。

例 某企業(yè)按季度計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅.經(jīng)計算，該企業(yè)第一季度應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為18 000元，已于季度初用銀行存款繳納.其會計處理為：

①計算出第一季度應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅時

借：待攤費用 18 000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 18 000

②實際上交稅金時

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅18 000

貸：銀行存款18 000

③按月分?jǐn)倳r

借：管理費用--城鎮(zhèn)土地使用稅 6 000

貸：待攤費用 6 000

2.土地使用稅的計算方法和會計分錄

城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實際使用土地的面積，按稅法規(guī)定的單位稅額交納.其計算公式如下： 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實際占用面積×適用單位稅額

一般規(guī)定每平方米的年稅額，大城市為0.50~10.00元;中等城市為0.40~8.00元;小城市為0.30~6.00元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.20~4.00元.房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方法。

國務(wù)院于2006年12月30日重新修訂、公布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并自2007年1月1日起執(zhí)行.此次修訂的主要內(nèi)容為：一是將稅額幅度提高兩倍;二是將征稅對象擴(kuò)大到外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人.開征土地使用稅，有利于進(jìn)一步增加地方財政收入，完善地方稅體系，鞏固分稅制財政體制;有利于促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益。

土地使用稅每平方米年稅額如下：

(一)大城市1.5元至30元; (二)中等城市1.2元至24元; (三)小城市0.9元至18元; (四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

會計分錄 借：管理費用--土地使用稅

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