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本月進項稅額大于銷項稅額怎么辦

月末，如果有留抵稅額，企業應將本月多交的增值稅做如下會計處理：

借：應交稅金--未交增值稅

貸：應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)

如果有應交未交增值稅

借：應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金--未交增值稅

擴展資料：

應交稅金科目使用說明：

一、本科目核算小企業應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。

小企業交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數目的稅金，不在本科目核算。

二、本科目應當設置以下明細科目：

(一) 應交增值稅小企業應在"應交增值稅"明細賬內，設置"進項稅額"、"已交稅金"、"減免稅款"、"出口抵減內銷產品應納稅額"、"轉出未交增值稅"。

"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等專欄，并按規定進行核算。

小規模納稅人只需設置"應交增值稅"明細科目，不需要在"應交增值稅"明細科目中設置上述專欄。

本規定中以下各項除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業的情況：

1、國內采購的物資，應按專用發票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅-進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入采購成本的金額，借記"材料"、"庫存商品"等科目。

按應付或實際支付的金額，貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目.購入物資發生的退貨，作相反會計分錄。

2、接受投資轉入的物資，按專用發票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅-進項稅額)，按投資各方確定的價值，借記"材料"等科目，按其在注冊資本終所占有的份額，貸記"實收資本"科目，按其差額，貸記"資本公積"科目。

3、接受應稅勞務，按專用發票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅-進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記"生產成本"、"委托加工物資"等科目，按應付或實際支付的金額，貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目。

4、進口物資，按海關提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記本科目(應交增值稅-進項稅額)，按進口物資應計入采購成本的金額，借記"材料"、"庫存商品"等科目，按應付或實際支付的金額，貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目。

5、購進免稅農業產品，按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額，借記本科目(應交增值稅-進項稅額)，按買價減去按規定計算的進項稅額后的差額，借記"材料"、"庫存商品"等科目，按應付或實際支付的價款，貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目。

6、小規模納稅人和購入物資及接受勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發票上注明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務的成本，不通過本科目(應交增值稅-進項稅額)核算。

7、銷售物資或提供應稅勞務(包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東等)，按實現的營業收入和按規定收取的增值稅額，借記"應收賬款"、"應收票據"、 "銀行存款"。

"應付利潤"等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記本科目(應交增值稅-銷項稅額)，按實現的營業收入，貸記"主營業務收入"等科目.發生的銷售退回，作相反會計分錄。

進項稅額轉出是什么意思

指的是企業購進的貨物發生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅"科目轉入有關科目，不予以抵扣。

在財務日常工作中，經常會發生當期納稅人買進的商品或者勞務還沒有確定是否用于生產，或是非生產的經營，但是購進商品的進項稅額已經在當期進行了抵扣，如果已經抵扣的貨物或者應稅勞務的用途改變了，應該進行進項稅額轉出。

除了改變用途，購進的商品在發生損失，注意，一定是非正常損失，或者在產品、產成品發生非正常損失的時候，應該將進項稅額從當期的進項中扣除，賬務處理的時候就記到"進項稅額轉出"里面。

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