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企業現金池的概念

集團現金池業務，就是指屬于同一家集團企業的一個或多個成員單位的銀行賬戶現金余額實際轉移到一個真實的主賬戶中，主賬戶通常由集團總部控制，成員單位用款時需從主賬戶獲取資金對外支付。這種形式主要用于利息需要對沖。

以公司總部的名義設立集團現金池賬戶，通過子公司向總部委托貸款的方式，每日定時將子公司資金上劃現金池賬戶。日間，若子公司對外付款時賬戶余額不足，銀行可以提供以其上存總部的資金頭寸額度為限的透支支付；日終，以總部向子公司歸還委托貸款的方式，系統自動將現金池賬戶資金劃撥到成員企業賬戶用以補足透支金額。根據事先約定，在固定期間內結算委托貸款利息，并通過銀行進行利息劃撥。

建立現金池對于企業集團而言有兩大優點：

1.優化利息

現金池變外源融資變為了內源融資，減少了利息費用的支出。在現金池中，不同賬戶上的正負余額可以有效的相互抵消，賬戶資金盈余的子賬戶的資金自動地轉移到資金不足的其他子賬戶，這樣一來，企業的資金得到了充分的運用，在集團內部就能夠滿足融資需求，而無需外部融資，既簡化的手續，也大大降低的融資費用。

我們來舉個例子，假設A，B，C同屬一個集團公司，A日均盈余400，000，B日均盈余200，000，而C日均透支300，000.假設協定存款利率為1.44%，貸款利率為5.67%.很明顯，集團通過設立現金池較之前能夠獲得較多的利息收益。

2.改善資金管理

通過現金池，母公司能夠及時了解各個子賬戶現金流量的情況，明確內部控制責任禾加強內部控制效力，方便管理。其次現金池將集團多余的資金集中起來，這樣可以進行更有效的投資活動，為企業增加收益。即使企業不進行投資活動，大額的存款也可以使企業獲得較高的協定存款利率。

與現金池相關的稅收和費用

現金池的建立導致了不同法人實體賬戶間資金的轉移，而這種轉移基本上沒有實際的貿易背景，形成公司間的借貸。在中國，公司間直接借貸是《貸款通則》所明令禁止的。現金池的實際運營模式就是采用委托貸款的方式將資金在集團內部進行劃撥。委托貸款簡單說就是一方向另一方貸款，委托第三方（商業銀行）進行管理。商業銀行不承擔貸款損失風險，只負責按照委托人所指定的對象或投向、規定的用途和范圍、定妥的條件（金額、期限、利率等）代為發放、監督使用并協助收回貸款。委托貸款被用作是繞開公司間借貸禁令的一種方法。但是委托貸款模式也意味著額外的稅務成本-利息營業稅，且每次交易還必須繳納印花稅。子賬戶向母賬戶發放委托貸款的利息收入和子賬戶向母賬戶獲取委托貸款的利息支出是不能軋差結算的。委托貸款的利息收入必須按收入的5％繳納營業稅，由銀行代為扣繳。同時，每筆委托貸款要按貸款金額的萬分之0.5繳納印花稅。

資金往來收益=委托貸款利息收入－委托貸款利息支出－利息收入營業稅－印花稅－手續費（手續費專指構成發放委托貸款的手續費，其中的資金劃轉手續費用與其他結算資金劃轉費用采用同一標準）＋目標余額銀行存款利息。

銀行本身還會按委托貸款的金額的一定比例或委托貸款的筆數收取手續費，除委托貸款利息支出外，這些稅費是現金池各成員企業在增加利息收入、降低整體資金營運成本特別是集團內資金借貸成本時必須承擔的額外財務費用。

名義現金池

名義現金池，是指集團內部成員單位的銀行賬戶現金虛擬集中到一起（不發生資金物理轉移），由集團總部資金管理者對集中后的現金頭寸進行統一管理。換句話說，在名義現金池安排中，資金沒有被實際劃轉，而是由銀行來沖銷參與賬戶中的借方余額和貸方余額，以便計算現金池的凈利息頭寸，銀行再根據該凈利息頭寸向集團支付存款利息或收取透支利息。在我國由于嚴格的利率管制，存貸利率差的存在，企業將存款和透支相抵消，勢必違反了國家的有關規定。因此，名義現金池在我國目前是不允許的。

企業在設立現金池的同時，必須要關注以下幾個問題：

首先，由于中國金融管制，外匯管制的存在，企業在建立現金池的時候，必須要注意到相關條文的規定。特別是對外幣現金池賬戶結構和使用有比較嚴格的規定，企業在建立外幣現金池還需要事先獲得國家外匯管理局的批準。

其次，由于現金池安排中所有參與者都必須在同一家銀行開設賬戶，所以企業在選擇合作銀行的時候，所選銀行的機構網點與成員單位在地域上的匹配程度是應該考慮的問題。同時企業也要充分考慮到銀行的服務質量。國內的一些銀行在推出現金池服務的同時，往往都有自己服務的特色和強勢的地方。企業在選擇銀行時就要充分考慮到這些特色和強勢是不是能夠真正地和企業資金管理需求相符，為企業帶來經濟利益。銀行也應該能夠根據企業需求量身定制，設計符合企業自身的現金池架構，隨時隨地為企業提供個性化地資金結算和現金管理服務，使企業更好地降低資金成本，提高資金運用效率。

另外，費用問題也是企業選擇合作銀行所必須考慮的。在現金池業務中，企業雖然可以減少集團整體的存貸利差，但卻增加了集團與銀行往來的手續費，使企業獲利大打折扣。因此企業必須盡力將手續費降到最低，否則巨額的手續費會使企業使用現金池變得毫無意義。

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