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輔導期一般納稅人是什么？進項稅不能抵扣？

輔導期一般納稅人是什么？

輔導期一般納稅人指的是實行納稅輔導期管理制度的一般納稅人，簡單來說，這個輔導期就是企業被認定為一般納稅人的那段時間。企業想成為一般納稅人是需要經過稅務機關認定的，一般納稅人認定流程：稅務機關對企業申報材料以及實際經營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并實行納稅輔導期管理制度。

一般納稅人輔導期進項稅不能抵扣？

符合條件的小規模納稅人可以申請認定一般納稅人，新認定一般納稅人都是輔導期一般納稅人，期限一般為半年，在輔導期期間主要核實企業納稅評估的結論是否正常、約談或者實地查驗的結果是否正常、申報納稅情況是否正常、是否能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發票和其它合法的進項稅額抵扣憑證，期滿后符合條件的經企業申請轉為正式一般納稅人。

國家稅務總局關于一般納稅輔導期規定：輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。輔導期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”，即當月認證的增值稅進項發票當月不能抵扣，要通過防偽稅控系統將認證信息上傳至國家稅務總局進行比對，一般在認證的下月可以收到比對結果，比對結果出來后由主管稅務機關下發通知給納稅人。

所以，輔導期納稅人并不是不能抵扣進項稅，而是需要在增值稅專用發票交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

新辦企業的一般納稅人都有輔導期的管理要求嗎？

依據《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）、國家稅務總局關于印發《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知（國稅發〔2010〕40號）、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）規定：

主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：（一）新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業；（二）國家稅務總局規定的其他一般納稅人。

“小型商貿批發企業”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發企業。

由此可見，并不是所有新辦企業的一般納稅人都有輔導期的要求，僅“小型商貿批發企業”需要進行納稅輔導期管理。

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