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持有至到期投資的持有

1.持有至到期投資的債券利息收入

企業在持有至到期投資的會計期間，應當按照攤余成本對持有至到期投資進行計量。在資產負債表日，按照持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的債券利息收入，應當作為投資收益進行會計處理。

★ *9種情況，攤銷溢價：

持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，企業應當在資產負債表日

借：應收利息（面值x票面利率）

貸：投資收益（攤余成本x實際利率）

持有至到期投資-利息調整 （差額）

持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，企業應當在資產負債表日

借：持有至到期投資-應計利息（面值x票面利率）

貸：投資收益（攤余成本x實際利率）

持有至到期投資-利息調整（差額）

第二種情況，攤銷折價：

持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，企業應當在資產負債表日

借：應收利息（面值x票面利率）

持有至到期投資-利息調整（差額）

貸：投資收益（攤余成本x實際利率）

持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，企業應當在資產負債表日

借：持有至到期投資-應計利息（面值x票面利率）

持有至到期投資-利息調整（差額）

貸：投資收益（攤余成本x實際利率）

2.持有至到期投資的減值

（1）持有至到期投資減值準備的計提和轉回

資產負債表日，持有至到期投資的賬面價值高于預計未來現金流量現值的，企業應當將該持有至到期投資的賬面價值減記至預計未來現金流量現值。

★已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額內予以轉回。轉回的金額計入當期損益。（類似于存貨跌價準備）

（2）持有至到期投資減值準備的賬務處理

在資產負債表日，計提準備：

借：資產減值損失

貸：持有至到期投資減值準備

★已計提減值準備得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額范圍內，按照已恢復的金額：

借：持有至到期投資減值準備

貸：資產減值損失

企業結轉出售持有至到期投資的賬面價值時，對于已計提持有至到期投資減值準備的，還應當同時借記“持有至到期投資減值準備”科目。

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