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記帳本位幣的會計報表折算方法

外商投資企業中有些子公司設在國外或港澳地區，一般以當地貨幣作為記帳本位幣;有的企業，其被投資企業的記帳本位幣與本企業并不一致，在編制合并會計報表前都需要統一折算成人民幣報表。但是由于將外幣折合為人民幣時，往往因不同時期的匯率不同而出現了差額，致使雙方的數額不能抵銷，為此還要設立“報表折算差額”帳戶予以反映。

(一)資產負債表的折算方法

1.所有資產、負債類項目均按照合并會計報表決算日的市場匯率折算為記帳本位幣。

2.所有者權益類項目除“未分配利潤”項目應按“利潤分配表”中折算數額列示外，其余均按照發生時的市場匯率折算為母公司記帳本位幣。

3.折算后資產類項目與負債類項目和所有者權益類項目合計數的差額，作為報表折算差額在“未分配利潤”項目后單獨列示。

4.年初數按照上年折算后的資產負債表的數額列示。

(二)利潤表和利潤分配表的折算方法

1.利潤表和利潤分配表的項目應按會計期間的平均匯率折算為母公司記帳本位幣，也可采用合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記帳本位幣，但應在合并報表附表中說明。平均匯率應根據當期期初、期末市場匯率計算確定，也可用其他方法計算確定，一經采用不得隨意改變。

2.利潤分配表中“凈利潤”項目，按折算后損益表該項目的數額列示：“未分配利潤”項目，按折算后的利潤分配表中的其他各項目的數額計算列示。

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