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納稅人取得虛假普通發票如何處理

【問題】

納稅人取得的虛假普通發票應如何處理？在計算企業所得稅時是否全額列支？如果存在真實交易但發票并非從銷售方取得應如何處理?

【解答】

《中華人民共和國發票管理辦法》 　　第三十六條違反發票管理法規的行為包括：

（一）未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；

（二）未按照規定領購發票的；

（三）未按照規定開具發票的；

（四）未按照規定取得發票的；

（五）未按照規定保管發票的；

（六）未按照規定接受稅務機關檢查的。

對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》 　　第四十九條 下列行為屬于未按規定取得發票的行為: 　　（一）應取得而未取得發票；

（二）取得不符合規定的發票；

（三）取得發票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額；

（四）自行填開發票入賬；

（五）其他

未按規定取得發票的行為。

已在國家稅務總局網站上標注全文失效的《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）規定：　　納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準。

國家稅務總局下發的《關于加強企業所得稅管理若干問題的意見》（國稅發[2005]50號）明確規定：　　企業超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據的支出，一律不得稅前扣除。

因此，企業取得假發票屬于未按規定取得發票的行為，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。取得不合法的發票不能在稅前扣除。

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