學(xué)做會(huì)計(jì)從哪入手,會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)網(wǎng)課報(bào)名推薦正保。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)在新稅法下的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理(二)
的扣除計(jì)算基數(shù)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入=銷售產(chǎn)品收入1000萬+(銷售材料收入10萬+轉(zhuǎn)讓專利A使用權(quán)收入5萬)+(將售價(jià)為10萬的材料與甲公司債務(wù)重組+將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程5萬)=1300萬。
(6)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額:1300x5
假如,該企業(yè)08年度利潤(rùn)總額100萬元,由上式得準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為6.5萬元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元,除此之外,沒有其他納稅調(diào)整事宜。則,企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額=15x60%-6.5=2.5萬元,應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。所以,企業(yè)應(yīng)納稅所得額=100+2.5=102.5萬元。假設(shè)企業(yè)適用稅率為25%的,則應(yīng)交企業(yè)所得稅額=102.5x25%=25.625萬元。
對(duì)于會(huì)計(jì)處理,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,調(diào)整應(yīng)納稅所得額,無需對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行調(diào)整。上例中,因業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支2.5萬元,不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)計(jì)算得到的應(yīng)交企業(yè)所得稅,編制會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅費(fèi)用25.625萬元
貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交企業(yè)所得稅25.625萬元
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