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增值稅明細科目在實際業務中的應用

1、待認證進項

反映企業已取得增值稅專用發票，但當月未進行網上認證的增值稅專用發票上列示的進項稅額，前題是該增值稅發票已入帳，但入帳當月未進行網上認證。

本明細也可以改為“未認證進項”。

分錄為：

借：相關科目/應交稅費(應交增值稅-待認證進項)

貸：應付帳款/銀行存款/現金

附件：增值稅專用發票、貨物進倉單、銀行付款單。

待以后月份認證通過時：

借：應交稅費(應交增值稅-進項稅額)/應交稅費(應交增值稅-待抵扣進項)

貸：應交稅費(應交增值稅-待認證進項)

2、待抵扣進項

反映實行輔導期的商貿企業，在輔導期當月已認證增值稅專用發票的進項稅額，或在輔導期當月已采集的海關進口增值稅專用繳款書，因實行輔導期的商貿企業當月認證發票的進項稅額不能在認證月份的所屬期抵扣，要待稅務稽核通知書到的當月申報期進行申報抵扣。

前題是已取得并認證增值稅進項發票，或已取得并采集上傳海關進口增值稅專用繳款書信息。

分錄為：

借：相關科目/應交稅費(應交增值稅-待抵扣進項)

貸：應付帳款/銀行存款/現金//應交稅費(應交增值稅-待認證進項)

附件：增值稅專用發票、貨物進倉單、銀行付款單。

3、進項稅額

正式一般納稅人企業，取得的增值稅進項發票，經認證后于認證當月所屬期申報抵扣的進項稅額，以及實行輔導期管理的商貿企業，在取得稽核通知書的當月申報期內申報抵扣的進項稅額。

正式一般納稅人內銷貨物取得的已認證進項發票，如未在認證所屬期申報抵扣，則不能計入本明細，如稅務同意重新在當月申報抵扣，則可以計入本明細，如同意在以后期間申報，則計入“待抵扣進項”明細，如稅務不同意重新申報，或不同意在以后申報期申報，則視同放棄抵扣，則應計入888真人游戲相應的存貨成本或相關項目。

分錄為：

借：相關科目/應交稅費(應交增值稅-進項稅額)

貸：應付帳款/銀行存款/現金/應交稅費(應交增值稅-待認證進項/待抵扣進項)

附件：增值稅專用發票、貨物進倉單、銀行付款單。

對于抵扣的固定資產進項稅額，可單獨設置“固定資產進項”明細科目反映，如不單獨設置，則應在做賃證時摘要注明，因為抵扣固定資產進項會降低增值稅稅負，而稅務機關通常以稅負高低作為企業稅收遵從度的考核指標。

同時，對運費進項、進口進項、低稅率進項在做賃證時亦應摘要注明，這樣可方便以后稅務檢查分類。

4、視同內銷進項

此明細只在外貿進出口公司使用，指外貿企業(進出口公司)出口貨物，出現視同內銷事項，向稅務機關申報抵扣的進項稅額。

如因單證不齊則做分錄：

借：應交稅費(應交增值稅-視同內銷進項)

貸：應交稅費(應交增值稅-出口進項) 也可以在借方用紅字反映

附件：“出口視同內銷征稅貨物單票對應情況表”、“出口貨物視同內銷征稅進項稅額抵扣申請表”復印件。

并摘要注明申報抵扣月份

如系出口零退稅貨物，則收到進項發票并認證時：

借：庫存商品/應交稅費(應交增值稅-視同內銷進項)

貨：應付帳款/銀行存款/應收票據

附件：增值稅專用發票、銀行付款單、標據收據、進倉單等

并摘要注明申報抵扣月份

出口零退稅貨物，也可以單設“零退稅進項”明細。

5、出口進項

外貿企業(進出口公司)出口貨物，取得并認證的的增值稅專用發票上的進項稅額。外貿企業出口貨物，其取得的進項發票必須在規定期限內認證，并申辦出口退稅，超期認證和超期申報出口退稅都不能辦理退稅，且還要按視同內銷征稅。

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