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某公司隱匿收入偷稅案(二)

么該企業應該有700余萬元的收入隱藏在賬外。**企業賬外一定累計了大量的資金，該資金的保管、存放既然公司賬戶沒有反映，那么極有可能就在財務人員的私人賬戶上，而根據經驗在現金會計私人賬戶上的可能性*5！

檢查人員決定從該公司現金會計劉某身上找到突破口，當檢查人員要求劉某提供公司所有的銀行賬戶時，劉某拿出了農業銀行和中行的對賬單，稱所有的收入都通過這兩個賬戶結算，再無其它賬戶。檢查人員并沒有簡單聽信劉某的話，一邊與其閑聊，另一邊檢查人員也在暗中仔細觀察其辦公場所，后來發現其現金會計劉某辦公桌的玻璃板下壓著一張紙條，上面寫著一個農行賬號，看到檢查人員對此產生了興趣，未經檢查人員詢問。劉某就主動解釋：該賬號是其私人賬戶號，是用來給其在南京上大學的兒子匯學費和生活費的，與公司任何財務往來無關。但是檢查人員還是悄悄記下了此農行賬號。

2009年6月11日經批準，檢查人員查詢了劉某**年的銀行交易記錄，發現其**年銀行存款增加11387208.80元。但是只能看到資金流入情況，要判斷資金的性質，必須要查找對應的銀行傳票。在傳票滿屋堆成山的銀行檔案室內，檢查人員不顧高溫酷暑一張張尋找、比對。經統計該賬戶資金中有600萬為銷售款，一部分為劉某個人的資金、剩下的無法明確判斷出是什么性質的資金，但是檢查人員認為這部分資金應該也是銷售款項，這需要通過匯款方進行落實。

5、逆向調查、賬外經營現原形

檢查人員通過對銀行傳票的統計，排查出部分單位和個人須進行外部調查取證。經過實地調查，發現排查出的單位和個人都是該公司的購貨方，通過收集購貨方提供的貨款支付憑證特別是銀行轉賬支付憑證回單，證明了匯入資金都為銷售款，A企業賬外經營行為現出了原形。當檢查人員將從購貨方取得的銷售發票、銀行轉賬回單等資料復印件和相關購貨方的筆錄后，再次依法對A公司老總和呂某進行了調查詢問，在鐵的事實面前，鄧某終于如實交代了偷稅違法事實，并將隱匿在呂某家中的真實的倉庫產成品產、銷、存明細賬和相關涉稅資料一并交出，共有銀行收款憑據586張、產成品出庫單384張，合計金額9785768.50元。至此A公司賬外偷稅的案情終于水落石出。

三、違法事實及定性處理

（一）違法事實和作案手段

**企業**年度存在賬外經營行為，以設置內外兩套賬的手法進行偷稅。在銷售貨物時分為開具發票部分和不開發票部分，不開發票部分的銷售額，以現金或銀行轉賬方式收取，存入現金會計個人銀行卡，沒有進行納稅申報，隱匿了這部分銷售收入，從而達到偷稅的目的。**企業**年少計應稅銷售收入9785768.50元偷逃企業所得稅452102.50元。

（二）處理結果

1、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）第六十三條*9款的規定，對A企業在“賬簿上少列收入，造成少繳稅款”的行為定性為偷稅，追繳其少繳的企業所得稅稅款452102.50元，并處少繳稅款1倍的罰款。

2、根據《征管法》第三十二的規定，按規定加收滯納金。

3、該公司上述違法行為已涉嫌觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零一條*9款的規定，根據《征管法》第七十七條和國務院《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》第三條及有關規定，依法將該案移送公安機關處理。

四、案件分析

（一）查處本案的認識及體會

1、要進一步重視和加強稅收違法行為的舉報工作

當前絕大部分企業都是私營性質，內部控制較差，會計制度形同虛設，所有事情都是老板一個人說了算促使其賬務造假的“積極性”很高；另一方面，因為企業實質上就是老板個人的，對企業真實的經營狀況和經營成果不需要對外或對別的股東負責，使得會計人員造假起來可以放開手腳。質量高的假賬，賬面上從原料購入、領用到成本的配比結轉；從銷售收入的計量、確認到資金流的對應都是規劃、配比好了的，簡單的就賬論賬根本發現不了問題。所以，要充分重視群眾的力量，檢舉人的舉報為稅務機關查處稅務違法案件提供了重要線索，對舉報案件的查處一般都會有所收獲，不會無果而終；同時，仔細分析舉報人的舉報線索，再結合賬面檢查，往往會得到事半功倍的效果。因而，稅務機關要進一步重視和加強稅收違法行為的舉報工作，廣開渠道，向社會各界廣泛宣傳公民的權利與義務，進一步詳細介紹舉報的途徑與方式，以及保密與獎勵的制度等，對群眾舉報案件要一查到底，做到“打擊一個，教育一片”使偷稅者成為人人喊打的過街老鼠。

2、要有認真負責的工作精神和“查不透決不罷休”的工作作風

實地檢查相對調賬檢查來說，本身就是很累很苦的工作，不僅要去*9現場實地查看，關鍵的時候還要智斗納稅人，取得對自己有利的證據。在對賬內外資料的檢查過程中，起決定作用的是檢查人員的工作態度，如果遇到一點困難就打退堂鼓，就放棄，沒有“不達目的，誓不罷休”的工作作風，是查不出大案來的。一波三折、柳暗花明體現的正是檢查人員鍥而不舍的工作精神。

3、對企業賬外涉稅資料的收集要全面，以便能形成證據鏈

對企業賬外涉稅資料的檢查，*5的困難是取證難，如果多個證據都指向一個問題，這種證據是有說服力的，企業很難蒙混過關。這要求我們檢查取證時要全面，不僅要檢查財務科、銷售科，還要盡量涉及企業生產經營的各個環節。條件允許的情況下，一定要逆向調查商品流、資金流，收集購銷合同、銀行憑證等涉稅資料，特別是購貨方的貨款支付憑證，從第三方取得的證據越多，獲取的資料越全面，發現的問題就越多，檢查就越能取得突破。本案中檢查人員取得了包裝袋購買、現金會計銀行賬戶、外地調查筆錄、倉庫賬等比較全面的證據資料、證據鏈環環相扣，才會讓企業對最終查處的結果無可辯駁。

4、要綜合運用多種檢查技巧，抓住獲取關鍵證據的時機

在檢查過程中要綜合運用比較分析法、詢問法、實地調查法等多種方法，對被檢查對象做出的各種解釋要分析研究，要善于抓住破綻，有針對性地搞好調查取證，采集證據應確保環環相扣，相互印證，形成有力的證據鏈，這樣才能戳穿謊言，查明真相。本案中檢查人員從“包裝物”這個不起眼的地方入手，層層推進，運用多種檢查方法和技巧才會取得好的效果。

（二）工作建議

1、加強工業企業的稅收征管和稽查克不容緩

當前政府財政收入主要來自房地產行業，管理部分對該行業采取了各種手段加強稅收征管，取得了較好的成績。而對于工業企業，稅務機關的征收管理質量不高，稅務稽查力度不夠。這樣會造成地稅機關的稅收收入結構不合理、為稅收的可持續發展帶來隱患。究其原因有主客觀兩個方面因素：客觀上，地方政府對工業企業以“改善投資軟環境”的名義采取保護措施 “不讓管”；主觀上，因為工業企業成本核算復雜、涉及的生產工藝我們不熟悉，對其投料比、產出比不甚了解，好多又是商業機密，企業不愿提供，對工業企業真實的成本核算無從下手，導致稅務機關“不想管”，所以對工業企業，稅源管理部門往往采取以企業自行申報為主的粗放式管理，導致工業企業成為偷漏稅的“重災區”，稅款流失嚴重。

2、與金融機構合作，加強現金交易監管

納稅人之所以能采取設置兩套賬，達到隱匿收入偷逃稅款的目的，客觀上在于現金交易的泛濫和個人銀行賬戶的私密性。有的納稅人輕易就可以開具多頭賬戶，財務人員甚至可以開具幾十張銀行卡，賬外銷售款可以從容的在各私人賬戶上流轉。針對此情況，建議全面實行稅銀聯網，建立稅銀情報交換制度，在同名開

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