寧波會(huì)計(jì)培訓(xùn)哪個(gè)好，報(bào)網(wǎng)課隨時(shí)隨地想學(xué)就學(xué)。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

國(guó)際稅收十大熱點(diǎn)及其借鑒(二)

國(guó)家也緊跟美國(guó)的步伐。日本引入了新的“收益剝離”規(guī)定以限制海外關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用在日本的扣除。

中國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收管理工作剛剛起步，在立法和實(shí)踐層面的經(jīng)驗(yàn)相對(duì)比較缺乏。但是中國(guó)的對(duì)外投資活動(dòng)發(fā)展迅猛，這造成了中國(guó)在對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收服務(wù)和管理方面相對(duì)滯后。筆者認(rèn)為，中國(guó)應(yīng)學(xué)習(xí)資本輸出國(guó)管理本國(guó)個(gè)人及企業(yè)離岸活動(dòng)所采取的手段和措施，盡快加強(qiáng)針對(duì)企業(yè)離岸活動(dòng)的監(jiān)管，規(guī)定“走出去”企業(yè)和個(gè)人的相關(guān)申報(bào)義務(wù)，積極利用稅收情報(bào)交換等手段，防止出現(xiàn)納稅人利用稅務(wù)機(jī)關(guān)不了解境外經(jīng)營(yíng)狀況而逃避納稅義務(wù)的情況發(fā)生。

企業(yè)納稅信息披露

美國(guó)在企業(yè)稅務(wù)信息披露和透明度要求方面領(lǐng)先于世界其他國(guó)家。比如，近期媒體報(bào)道頗多的海外賬戶稅務(wù)合規(guī)法案中對(duì)于信息披露的要求、限制金融高管薪酬的金融監(jiān)管改革法案、要求在企業(yè)所得稅申報(bào)中披露不確定稅務(wù)事項(xiàng)，以及更嚴(yán)格地要求企業(yè)披露其所有權(quán)信息。最近，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局希望通過(guò)罰款和其他強(qiáng)制手段對(duì)納稅人未完全履行信息披露義務(wù)進(jìn)行懲罰。

中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人的信息一般依靠《稅收征管法》中比較概括性的規(guī)定。我們希望目前正在修訂中的《稅收征管法》能夠?qū)Χ愂招畔⑴哆M(jìn)行規(guī)范。雖然細(xì)化提供信息的要求可能會(huì)對(duì)納稅人造成一定的負(fù)擔(dān)，但明確的規(guī)定也有利于約束稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，更好地保障納稅人的權(quán)益。

稅務(wù)主管當(dāng)局在日常管理與審計(jì)過(guò)程中

引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

目前許多國(guó)家及地區(qū)都在建立符合其實(shí)際情況的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式。比如，英國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)一直注重以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)和稽查，針對(duì)大企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理也考慮了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的因素。澳大利亞稅務(wù)局為了管理大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要求大企業(yè)在企業(yè)所得稅申報(bào)表中填寫(xiě)“申報(bào)稅務(wù)狀況”的表格，該表格可以反映一些以往只有在稅務(wù)審計(jì)時(shí)才會(huì)發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題。澳大利亞稅務(wù)局還設(shè)計(jì)了一個(gè)被稱為“風(fēng)險(xiǎn)區(qū)別框架”的綜合性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局目前已經(jīng)引入了一套完整的合規(guī)操作流程。設(shè)計(jì)這套流程的主要目的是為了提高企業(yè)涉稅信息的透明度以及在實(shí)時(shí)更新的信息基礎(chǔ)上完成稅務(wù)審計(jì)。

風(fēng)險(xiǎn)管理目前在我國(guó)的稅務(wù)征管工作中仍屬于探索階段。由于國(guó)際稅收管理對(duì)象的特殊性，利用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法總結(jié)和識(shí)別稅收管理的重點(diǎn)，往往會(huì)取得事半功倍的效果。筆者認(rèn)為，在加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域稅收監(jiān)管的同時(shí)，對(duì)企業(yè)能自主決定、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制能夠有效調(diào)節(jié)或行業(yè)中介能自律的事項(xiàng)，應(yīng)盡量不預(yù)設(shè)事前審批制度，以提高行政效率。

提高納稅服務(wù)水平　為納稅人提供便利

簡(jiǎn)化納稅人納稅申報(bào)手續(xù)和流程已經(jīng)成為許多國(guó)家及地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的目標(biāo)。根據(jù)2011年普華永道對(duì)183個(gè)國(guó)家及地區(qū)進(jìn)行的調(diào)查，超過(guò)60%的國(guó)家及地區(qū)已經(jīng)或正在簡(jiǎn)化納稅申報(bào)過(guò)程。另外，36%的國(guó)家及地區(qū)已經(jīng)開(kāi)始使用網(wǎng)上報(bào)稅和支付系統(tǒng)。

隨著金稅工程的實(shí)施，我國(guó)的稅收征管現(xiàn)代化不斷推進(jìn)。然而，我們注意到，非居民的納稅申報(bào)還遠(yuǎn)不如居民企業(yè)便利。由于非居民企業(yè)一般無(wú)需辦理工商登記（除代表處外），無(wú)法辦理網(wǎng)上自行申報(bào)。基于同樣原因，非居民企業(yè)在中國(guó)的銀行開(kāi)設(shè)賬戶用以繳稅仍然不方便，也無(wú)法通過(guò)ETS進(jìn)行網(wǎng)上扣款。這些均給非居民企業(yè)自行申報(bào)繳納稅款帶來(lái)不便。

在協(xié)定待遇申請(qǐng)上，目前中國(guó)的相關(guān)制度要求相對(duì)嚴(yán)格，納稅人需提供較多的資料。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，簡(jiǎn)化協(xié)定待遇申請(qǐng)，這樣既能減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的壓力，又可以使納稅人方便快捷地享受協(xié)定待遇，進(jìn)一步提高中國(guó)在國(guó)際投資市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

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