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安置殘疾人員就業享受優惠注意事項

《企業所得稅法》及其實施條例規定，企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，在計算應納稅所得額時，按照支付工資數額的100%加計扣除。這一規定將優惠范圍擴大到包括外資企業在內的所有安置特殊就業人員的企業，并取消了安置人員比例限制，有利于鼓勵社會各類企業吸納特殊人員就業，為社會提供更多的就業機會，更好地保護弱勢群體的利益。在2009年度企業所得稅匯算清繳中，安置殘疾人員就業的企業在享受此優惠政策時應注意以下事項：

享受優惠應具備4個條件

財政部、國家稅務總局《關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）規定，企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作；

二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；

三是定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

注意殘疾人員的認定范圍

殘疾人員的認定范圍應參照《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定，即持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

申報稅前扣除有講究

財稅〔2009〕70號文件規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除。在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條*9款的規定計算加計扣除。

未辦理備案登記不能享受優惠

國家稅務總局《關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）規定，未按規定辦理備案登記手續的，不得享受優惠政策。企業應在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，向主管稅務機關報送企業與殘疾人員簽訂的并經當地勞動保障部門鑒定的1年以上（含1年）的勞動合同或用工協議、企業為殘疾人員繳納的社會保險憑證、通過銀行向殘疾人員實際支付工資的憑證、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件等資料，辦理享受企業所得稅加計扣除優惠的備案手續。

此外，在企業匯算清繳結束后，主管稅務機關在對企業進行日常管理、納稅評估和納稅檢查時，應對安置殘疾人員企業所得稅加計扣除優惠的情況進行核實。

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