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送禮的貨物也應(yīng)該納稅
一、基本案情
XXXX有限公司成立于1992年8月,屬于外商投資企業(yè),主要從事:各種濃縮果汁加工銷售業(yè)務(wù)。
2009年6月份,檢查中發(fā)現(xiàn),該企業(yè)購進(jìn)的材料中有一批飲料,且金額比較大。檢查人員認(rèn)為,該公司生產(chǎn)的產(chǎn)品不耗用飲料,可能存在購買或頂帳的貨物銷售不計(jì)稅的問題,于是對(duì)其進(jìn)行立案查處。檢查人員對(duì)該企業(yè)“原材料”明細(xì)帳進(jìn)行逐筆核對(duì),發(fā)現(xiàn)這批飲料最終計(jì)入了管理費(fèi)用,憑證后未附任何附件。通過詢問財(cái)務(wù)人員了解到,原來這是公司為處理業(yè)務(wù)關(guān)系從某飲料有限公司購買的飲料,已經(jīng)全部送禮用了。
二、案件查處
經(jīng)檢查,該企業(yè)送禮所用飲料36,810.00元,全部計(jì)入了管理費(fèi)用,未計(jì)提銷項(xiàng)稅金,少申報(bào)增值稅6,883.47元。乳山市國稅稽查局根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》實(shí)施細(xì)則第四條*9款第(八)項(xiàng)納稅人將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人應(yīng)視同銷售納稅之規(guī)定,作出追繳增值稅6,883.47元,按規(guī)定加收滯納金并處以少交稅款一倍的罰款的處理決定。該納稅人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)已將稅款、滯納金和罰款交納入庫。
三、案件分析
本案是一起典型的視同銷售不申報(bào)納稅的偷稅案件。該案發(fā)生的主要原因是該企業(yè)對(duì)《中華人民共和國增值稅暫行條理》及相關(guān)政策學(xué)習(xí)不夠造成的。
本案中,企業(yè)購進(jìn)飲料完全與購進(jìn)材料的帳務(wù)處理相同,不仔細(xì)查對(duì)明細(xì)帳和購貨發(fā)票很難發(fā)現(xiàn)問題。本案的查處,提醒我們?cè)谌粘5募{稅檢查中,應(yīng)注意從大處著眼,從小處入手,了解企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)工藝,從中找出不合理的因素。
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