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金融企業(yè)員工工資薪金的稅務(wù)籌劃方案

金融企業(yè)個人工資薪金所得稅務(wù)籌劃的實質(zhì)，是指金融企業(yè)通過對工資薪金的發(fā)放方式和金額等納稅活動的事前精心安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得*5的稅收利益，使之繳納可能最低稅收的方法。

因此，個人工資薪金所得稅務(wù)籌劃首先必須年初就對全年的工資總額進行預(yù)測，根據(jù)預(yù)測的工資薪金總額對月度工資和年終獎金進行合理的籌劃預(yù)測計算全年工資總額。

首先，充分掌握上年度的工資發(fā)放情況，對上年月度工資、季度考核、年終獎金的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、歸集、計算和分析。

其次，分析當(dāng)年金融經(jīng)濟形勢，結(jié)合對本企業(yè)經(jīng)營績效的合理預(yù)計和工資薪酬政策的分析，預(yù)測當(dāng)年工資薪金的增長幅度和其他工資性補貼項目的收入金額，從而計算預(yù)測年度的工資總額。

全年應(yīng)稅所得額的計算

全年工資薪金總額確定后，對籌劃年度的“養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、其他扣除”等項目個人承擔(dān)部分稅前扣除金額、住房公積金稅前扣除額、個稅規(guī)定的費用扣除額進行分析計算，最終預(yù)測籌劃年度的應(yīng)稅所得額。

全年應(yīng)稅所得額的計算公式：全年應(yīng)稅所得額＝全年工資總額-稅前扣除金額-費用扣除額。

工資薪金發(fā)放方案籌劃

根據(jù)預(yù)測計算的全年應(yīng)稅所得額，在《金融企業(yè)個人工資所得年初稅務(wù)籌劃查算表》中的全年應(yīng)稅所得額區(qū)間這一列中找到對應(yīng)的行，該行月度發(fā)放區(qū)間和年終發(fā)放區(qū)間提供的方案和稅率，就是工資薪金發(fā)放籌劃的a1方案。

年初籌劃方案應(yīng)用實例例：某員工上年度工資總額為10萬元，工資性補貼每月500元，預(yù)計籌劃年度工資增長幅度為5％，工資性補貼維持不變，每月的養(yǎng)老保險等項目個人承擔(dān)部分稅前扣除金額470元，其他稅前扣除項目30元，住房公積金個人繳納金額1000元，住房公積金的稅前扣除額900元、個稅規(guī)定的費用扣除額2000元。

籌劃過程如下：

*9步：預(yù)測計算全年工資總額

全年工資總額＝100000x（1+5％）+500x12＝111000元。

第二步：計算全年應(yīng)納稅所得額

稅前扣除額＝（470+30+900+2000）x12=40800元；全年應(yīng)稅所得額＝111000-40800＝70200元。

這里需要特別注意：住房公積金個人繳納金額只有等于或小于稅法規(guī)定的稅前扣除額時，才可以全額在稅前扣除，否則，只能扣除稅法規(guī)定的稅前扣除額。本例中，住房公積金個人繳納金額1000元，超過了稅法規(guī)定的稅前扣除額900元的標準，因此，在計算全年應(yīng)稅所得額時只能按900元的標準扣除。

第三步：查找工資薪金發(fā)放a1方案

全年應(yīng)稅所得額70200元，從上表中查找得到對應(yīng)行的級數(shù)為5，月度發(fā)放區(qū)間提供的方案金額為2000至5000元，稅率為15％，年終發(fā)放區(qū)間提供的方案金額為24000元，稅率10％。即年終獎金發(fā)放應(yīng)稅所得額為24000元，月度工資發(fā)放應(yīng)稅所得額為（70200-24000）÷12＝3850元。扣除每月工資性補貼500元，加回每月稅前扣除額40800÷12＝3400元，每月發(fā)放的工資額為3850-500+3400＝6750元。

1至12月工資發(fā)放方案如下：

每月工資應(yīng)繳個人所得稅＝應(yīng)稅所得額3850x稅率15％－速算扣除數(shù)125＝452.50元。

每月實發(fā)工資＝工資6750+工資性補貼500-養(yǎng)老保險等470－其他扣除30－住房公積金1000－個人所得稅452.50＝5297.50元。

年終獎金發(fā)放方案如下：

年終獎金應(yīng)繳個人所得稅＝應(yīng)稅所得額24000x稅率10％－速算扣除數(shù)25＝2375元。

年終實發(fā)獎金＝獎金24000－個人所得稅2375＝21625元。

全年應(yīng)繳個人所得稅＝452.50x12+2375＝7805元。

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