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房地產開發企業涉及稅種

相對于其他行業，房地產開發企業營業額高，涉及的稅種多，納稅金額也很大，稅負也相對較高。

房地產開發企業涉及的稅種主要有（按應繳納稅額的稅負順序依次為）：營業稅、土地增值稅、企業所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、契稅等，下面將房地產開發企業涉及的主要稅種介紹如下：

1、營業稅：房地產開發企業銷售不動產時應在收訖或取得索取營業收入(房款)憑據后，就全部價款和價外費用按銷售不動產稅目依5%的稅率繳納營業稅。如與包銷商簽訂合同由其自訂價格進行銷售，由房地產開發公司向客戶開具房地產發票，依5%的稅率繳納營業稅，包銷商收取價差或手續費的應按服務業--代理業征收營業稅。合同期滿后，房屋未售出部分若由包銷商收購，對房地產開發公司應就房屋銷售收入按銷售不動產稅目依5%稅率征收營業稅。包銷商將房產再銷售，對包銷商也按銷售不動產稅目征收營業稅。

房地產開發企業從事建筑工程作業，應按包括工程所用原材料及其他物資和動力價款在內的營業額，依建筑業稅目所適用的稅率3%納稅。

2、土地增值稅：土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物(即轉讓房地產)并取得收入的單位或個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅，稅率為30%、40%、50%和60%。

建造普通標準住宅出售，增值額未超過各項規定扣除項目金額20%的；因城市實施規劃、國家建設需要依法征用、收回的房地產，可以免稅。

3、企業所得稅：房地產開發企業的所得減除成本、費用、損失后的余額按25%的稅率繳納企業所得稅。

4、城建稅、教育費附加：依實際繳納的營業稅額繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。

5、印花稅：當單位和個人的房屋發生產權轉移時，應當繳納印花稅。

6、契稅：其納稅人是以買賣、典當、贈與或交換形式取得土地、房屋產權的承受人。契稅是按當事人雙方所訂契約產價的一定比例向產權承受人征收的一次性稅收。契稅按房屋買賣成交價格的3-5%征收契稅，具體由各省、市、區決定，如安徽省為4%。

附：房地產開發企業稅種稅率表

稅種 稅率 適用條件/稅目 計稅依據 備注

營業稅 5% 銷售不動產 營業收入

營業稅 3% 建筑業 營業收入 含材料款

土地增值稅 增值率

30% =50% 增值額 增值率=增值額/扣除項目金額

40% (50%-100%]

50% (100%-200%]

60% >200%

所得稅 25% 應納稅所得額

城建稅 7% 市7縣3其他1 營業稅等流轉稅 分三檔

教育費附加 3% 營業稅等流轉稅

地方教育費附加 1% 營業稅等流轉稅

水利建設基金 0.06% 營業收入 安徽省

印花稅 0.05% 產權轉移書據 合同額

契稅 3-5% 承受人繳稅 成交價 安徽省4%

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