會(huì)計(jì)賬務(wù)處理培訓(xùn)班，非專業(yè)考生建議盡量報(bào)班學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)。下面一起來(lái)看看會(huì)計(jì)知識(shí)。

營(yíng)改增后一般納稅人的資格認(rèn)定解析

案例1：西安天元汽車租賃公司主要客戶為短期租用車輛的個(gè)人，截至2013年5月31日，公司連續(xù)12個(gè)月的營(yíng)業(yè)額505萬(wàn)元。公司是否必須進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定?

解析：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第28號(hào))第二條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)，該公司機(jī)構(gòu)所在地為陜西省，按照《陜西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定及增值稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(陜西省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第3號(hào))規(guī)定，試點(diǎn)實(shí)施前，應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)是指2012年6月1日至2013年5月31日期間的試點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)。試點(diǎn)實(shí)施后，應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)是指連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的試點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)。該公司營(yíng)業(yè)額是505萬(wàn)元，但是不含稅銷售額=505÷(1+3%)=490.29(萬(wàn)元)500萬(wàn)元，因此該公司可不申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

兼有情形下可適用兩種標(biāo)準(zhǔn)

案例2：石家莊志新公司從事廣告發(fā)布并兼有辦公耗材銷售業(yè)務(wù)，截至2012年12月31日，公司連續(xù)12個(gè)月的廣告發(fā)布營(yíng)業(yè)額505萬(wàn)元，耗材銷售額50萬(wàn)元。公司是否必須進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定?

解析：

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=505÷(1+3%)=490.29(萬(wàn)元)，應(yīng)稅貨物銷售年銷售額為50萬(wàn)元，合計(jì)銷售額=490.29+50=540.29(萬(wàn)元)>500萬(wàn)元，是否必須辦理一般納稅人資格認(rèn)定呢?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第28號(hào)第七條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定，增值稅暫行條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的;

(二)除本條*9款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。本條*9款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

因此，該公司年銷售貨物銷售額在80萬(wàn)元以下，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬(wàn)元以下，可不辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。如果該公司年銷售貨物銷售額在81萬(wàn)元，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬(wàn)元以下或者年銷售貨物銷售額在80萬(wàn)元以下，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬(wàn)元以上，則應(yīng)該辦理一般納稅人資格認(rèn)定。即對(duì)試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的，分別計(jì)算年應(yīng)稅銷售額，只要有一項(xiàng)(銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或提供應(yīng)稅服務(wù))達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)該認(rèn)定為一般納稅人。

差額繳納營(yíng)業(yè)稅換算銷售額不可差額計(jì)算

案例3：成都安康運(yùn)輸公司截至2012年12月31日，公司連續(xù)12個(gè)月的運(yùn)輸收入800萬(wàn)元，分包給B運(yùn)輸企業(yè)400萬(wàn)元，當(dāng)年度計(jì)稅營(yíng)業(yè)額400萬(wàn)元，公司是否必須進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定?

解析：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第28號(hào)第二條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。

該公司應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=800÷(1+3%)=776.70(萬(wàn)元)>500萬(wàn)元，因此，該公司應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

銷售額不夠500萬(wàn)元大門(mén)依然敞開(kāi)

年應(yīng)稅服務(wù)銷售額不夠500萬(wàn)元并非不可以申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定，符合一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的試點(diǎn)納稅人，不可以選擇小規(guī)模納稅人身份，而達(dá)不到一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)銷售額的納稅人，卻可以申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

1.可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元小規(guī)模納稅人以及新開(kāi)業(yè)的試點(diǎn)納稅人，可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。

2.可選擇認(rèn)定一般納稅人

不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

3.不得認(rèn)定一般納稅人

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，不得認(rèn)定為一般納稅人。

除必須認(rèn)定一般納稅人資格的企業(yè)之外，是否認(rèn)定為一般納稅人企業(yè)，應(yīng)綜合謀劃，年應(yīng)稅服務(wù)銷售額500萬(wàn)元是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的“分水嶺”。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，征收率3%，相比原營(yíng)業(yè)稅5%稅率或3%稅率，稅負(fù)基本是降低的;但是小規(guī)模納稅人不允許自行使用增值稅專用發(fā)票，如接受服務(wù)方索取，需至稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票，經(jīng)營(yíng)上勢(shì)必影響規(guī)模擴(kuò)張;對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，適用稅率高于營(yíng)業(yè)稅稅率，稅負(fù)是否增加因企業(yè)經(jīng)營(yíng)差異具有不確定性，好處是可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，能夠受到具有一般納稅人資格的下游企業(yè)的青睞和歡迎。

以上就是關(guān)于會(huì)計(jì)賬務(wù)處理培訓(xùn)班的詳細(xì)介紹，數(shù)豆子將為大家分享更多會(huì)計(jì)培訓(xùn)相關(guān)內(nèi)容。