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小微企業稅務籌劃需關注四方面

小微企業由于組織架構、財會隊伍素質等自身的特點，加之小微企業使用的《小企業會計準則》已經與稅法較大程度的協調，決定了小微企業稅務籌劃方法與大中型企業有較大差異。為此，小微企業生產經營過程中的稅務籌劃應更多地關注日常管理和核算。

一、用足稅收優惠政策

為了扶持小微企業發展，國家先后出臺了一系列專門扶持小微企業發展的稅收優惠政策。小微企業*4的稅收籌劃就是如何用好用足國家給予的稅收優惠政策。

常見的小微企業稅收優惠政策：小微企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以按照國家規定免征、減征企業所得稅；小微企業從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務收入，免征營業稅；2014年9月30日前家政服務小微企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業稅。

同時，在優惠政策中，不難發現國家對國際運輸勞務和節能服務公司的青睞。對于提供國際運輸勞務的小微企業免征營業稅。而對于符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征營業稅。

可以看出，對于小微企業而言，用足國家稅收優惠政策是非常必要的。

二、把握稅收法規的特定條款

小微企業按照《小企業會計準則》進行會計政策選擇時，應充分把握稅收法規的特定條款。小微企業在計算應納稅所得額時，對《小企業會計準則》與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。小微企業按照小企業會計準則要求確認的支出，如果沒有超過稅法規定的標準和范圍（如折舊年限的選擇）的，為減少會計與稅法差異的調整，便于稅收征管，在稅務處理時，不再進行調整。按照這一征管原則，小微企業會計政策選擇時應當盡可能地選用稅法允許的*6費用扣除標準（如最短折舊年限）。

三、規范會計核算按時申報納稅

小微企業會計人員要按照《小企業會計準則》的要求規范小微企業會計核算行為。

首先，小微企業只有規范會計核算，才可能符合查賬征收要求，就可以避免核定征收情況下由于盈利水平較差甚至虧本也要繳納企業所得稅的尷尬現象。

其次，如果小微企業會計核算不規范，稅務機關只能對其采取“核定征收”的征管方式。而根據國稅發〔2000〕38號文《核定征收企業所得稅暫行辦法》第十六條規定：納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業所得稅各項優惠政策。

再次，核算不規范會給小微企業造成損失。如稅法規定小微企業的技術開發費符合條件可以加計扣除。但在會計核算中，如果會計人員對技術研發場地和設備的折舊忽視不單獨核算，就會造成沒有用足政策而在加計扣除時少了金額*5的項目。

最后，稅法中有很多規定都依賴于規范的會計核算信息。如企業所得稅法規定，用于公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。“年度利潤總額”就是指小微企業依照《小企業會計準則》的規定計算的大于零的數額。如果會計核算不規范，“年度利潤總額”將無據可循。

納稅申報是小微企業一項義務，不論企業是否有稅要交，均需按期及時申報。小微企業可能因為各種原因如處于籌建期、免稅期、清算期，以及由于經營不理想，沒有納稅收入等而沒有稅款要繳納，但都應按時納稅申報（零申報）。此外，小微企業財會人員流動頻繁，在財會人員離職的時候，管理者應主動提示離職人員先做完納稅申報，避免未按時納稅申報而給企業帶來處罰。

四、取得合法有用憑據

我國的稅務機關實施“以票控稅”，小微企業所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。取得合法憑證（稅務發票和其他合法憑據）是小微企業稅務籌劃的重要方法之一。

稅務發票既是會計核算的法定收支憑證，也是稅務機關非常重要的計稅依據。如我國增值稅實行購進扣稅法，以購進為標準，將購進貨物和勞務所含的進項稅金當期扣除，抵扣稅的*10依據單據就是稅務發票，在出口退稅方面、稅收優惠等許多方面，取得稅務發票也至關重要。

小微企業由于內部管理不規范，有的經辦人認為不要發票價格會便宜，可以節省費用，從稅務籌劃角度看，沒有取得合法的稅務發票可能會付出高昂的代價。如購買10000元的辦公用品，不要發票付9500元，開發票付10000元。其結果是少付500元，企業所得稅多交2500元。

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