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稅務師考試《涉稅服務實務》高頻考點：增值稅的基礎知識

增值稅的基礎知識

【考頻分析】

考頻：★★★

復習程度：理解掌握本考點。本考點屬于單、多選題、簡單題和綜合題的常設考點。

【高頻考點】增值稅的基礎知識

1.一般納稅人應納增值稅的計算

（1）銷項稅額＝不含稅銷售額x稅率

會計核算：正常銷售，貸記應交稅費應交增值稅（銷項稅額）簡易辦法征稅的，貸記應交稅費未交增值稅。

（2）進項稅額

①對于一般納稅人，其進項稅額可以按照三票憑票抵扣和一項計算抵扣，其中，三票是指增值稅專用發票、進口增值稅專用繳款書和稅收繳款憑證；一項計算抵扣是指農產品收購憑證。

②不得抵扣的進項稅

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

A.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、

勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

B.非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務。

C.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運

輸服務。

D.非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

E.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

F.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

G.財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

（3）進項稅的會計核算。

一般納稅人可以抵扣的進項稅額，借記應交稅費應交增值稅（進項稅額）；

不允許抵扣進項稅額的，計入相關成本費用中。

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