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稅務師《稅法Ⅱ》高頻考點：不征稅收入和免稅收入

1.不征稅收入

2.免稅收入

【考頻分析】

考頻：★★★

復習程度：掌握本考點。

【高頻考點】不征稅收入和免稅收入

1.不征稅收入

（1）財政撥款。

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

（3）國務院規定的其他不征稅收入。

【提示】財政性資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。

2.免稅收入

（1）國債利息收入：企業因購買國債所得的利息收入，免征企業所得稅。

①企業從發行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發行者取得的國債利息收入，全額免征企業所得稅。

②企業到期前轉讓國債、或者從非發行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免征企業所得稅。計算公式：國債利息收入＝國債金額x（適用年利率÷365）x持有天數。

③企業轉讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間尚未兌付的國債利息收入、交易過程中相關稅費后的余額，為企業轉讓國債收益（損失），應按規定納稅。

（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益。

（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

以上（2）和（3）所稱的權益性收益均不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

（4）符合條件的非營利組織的收入。

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