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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》高頻考點：資金需要量預(yù)測方法

1.因素分析法

2.銷售百分比法

3.資金習(xí)性預(yù)測法

【考頻分析】

考頻：★★★

復(fù)習(xí)程度：掌握本考點的計算。本考點屬于單項選擇題的常設(shè)考點，銷售百分比法一直是考試重點，需重點掌握公式法計算外部融資額。資金需要量預(yù)測幾乎每年都會考查，在、、、出現(xiàn)過單項選擇題。

【高頻考點】資金需要量預(yù)測方法

1.因素分析法

資金需要量＝（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）x（1±預(yù)測期銷售增減率）x（1±預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度變動率）

2.銷售百分比法

外部融資需求量＝敏感性資產(chǎn)總額/基期銷售額x銷售變動額－敏感性負債總額/基期銷售額x銷售變動額－銷售凈利率x利潤留存率x預(yù)測期銷售額

其中：做主觀題時一般并不需要判斷某項資產(chǎn)和負債是否屬于敏感性資產(chǎn)和敏感性負債，題中一般會明確說明。具體地說，如果題中說明了某項資產(chǎn)或負債占銷售收入的比例，則意味著該資產(chǎn)或負債為敏感性資產(chǎn)或敏感性負債。

如果某項資產(chǎn)的增長率與銷售收入增長率不同，但是也增長了，計算外部融資需求量時也應(yīng)該考慮。此時，資產(chǎn)增加額＝敏感性資產(chǎn)增加額＋非敏感性資產(chǎn)增加額。

3.資金習(xí)性預(yù)測法

資金習(xí)性是指資金的變動同產(chǎn)銷量變動之間的依存關(guān)系。按照資金習(xí)性，可以把資金區(qū)分為不變資金、變動資金和半變動資金。

根據(jù)資金占用總額與產(chǎn)銷量的關(guān)系預(yù)測：資金總額（Y）＝不變資金（a）＋變動資金（bX）

其中a和b的數(shù)值可以通過高低點法或回歸直線方程法求出。

（1）高低點法

b＝（最高收入期的資金占用量－最低收入期的資金占用量）/（最高銷售收入－最低銷售收入）

a＝最高收入期資金占用量－bx最高銷售收入

或＝最低收入期資金占用量－bx最低銷售收入

（2）回歸直線法

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