股東以原材料入股怎么交稅

發(fā)表于：2020-09-10 17:28:21
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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股東以原材料入股怎么交稅

一、股東以原材料入股怎么交稅?

對(duì)于以原材料投資入股的行為，在增值稅稅法上應(yīng)視同銷售處理。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828)規(guī)定："……; 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售;

(二)用于交際應(yīng)酬;

(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

因此，以原材料投資入股，其賬務(wù)處理如下：

對(duì)外投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 xx

貸：其他業(yè)務(wù)收入 xx(公允價(jià)值)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)xx

借：其他業(yè)務(wù)成本 xx

貸：原材料 xx

二、原材料入賬價(jià)值包括增值稅么?

原材料的入賬價(jià)值是否包括增值稅要分兩種情況：

1、企業(yè)是小規(guī)模納稅人的，購(gòu)入原材料取得的增值稅專用發(fā)票的增值稅計(jì)入原材料入賬價(jià)值。具體會(huì)計(jì)分錄是：

借：原材料(包含買價(jià)、增值稅額、運(yùn)雜費(fèi)等)

貸：銀行存款

2、企業(yè)是一般納稅人的，購(gòu)入原材料取得的增值稅專用發(fā)票的增值稅不計(jì)入原材料的入賬價(jià)值。增值稅屬于價(jià)外稅，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。具體會(huì)計(jì)分錄是：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

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