丟失增值稅“普通”發票后處理辦法

發表于：2018-08-14 20:36:38
分類：會計實務

　　《會計基礎工作規范》第五十五條會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證。

　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位[*{a}*]人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位[*{a}*]人批準后，代作原始憑證。

　　會計工作，有時如刀尖上跳舞，小心翼翼、如履薄冰?！稌嫽A工作規范》這么說，財務處理上可以如此操作；但稅務處理上，卻存在灰色地帶，至少心里是不踏實的。在以票管稅的管理模式之下，這種不踏實感，更為強烈。

　　增值稅專用發票丟失怎么處理，有明確的文件規定，各地做法基本統一。但增值稅普通發票丟失了，怎么處理，我暫時還沒找到稅總一級的文件規定，各地做法存在較大差異。

　　1、國稅總局：您說的情況，可依據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》(國稅發[1993]157號)第三十四條的有關規定進行處理：“開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發生銷售折讓的，在收回原發票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發票。”

　　上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。詳見國稅總局網站http://www.chinatax.gov.cn/n480462/n481054/n584991/7226154.html

　　2、遼寧?。阂罁|寧省的文件規定，普通發票開具后丟失的，在取得丟失發票存根聯復印件并加蓋開票單位的財務專用章或發票專用章和丟失發票開票單位主管稅務機關的證明后，允許入賬。（大連市國稅局網上資料中找到的）

　　3、山東?。嘿徹浄讲荒苡迷鲋刀惼胀òl票記賬聯復印件記賬。詳見山東省國稅局網站 http://hudong.sd-n-tax.gov.cn/front/mailpubdetail.jsp?vc_id=ffa3ccad-6656-4b41-95b1-0d94cad05c69&sysid=003&sess=0

　　4、沈陽市：企業將已開具的普通發票丟失的，應由銷貨方到本企業所在地主管稅務機關開具已抄報稅證明單，連同發票記賬聯復印件一并交給購貨方作為入賬憑證。詳見沈陽市國家稅務局納稅服務網http://218.25.99.67/sytax/lawhelp_main.do?id=2587

　　5、河北?。杭絿惏l〔2007〕156號河北省國家稅務局關于印發《增值稅普通發票管理辦法（試行）》的通知，第十七條對丟失已開具的增值稅普通發票，購買方可憑銷售方主管國稅機關開具的《丟失增值稅普通發票已報稅證明單》（附件5）和記賬聯復印件到購買方主管國稅機關驗證相符后，憑記賬聯復印件及《驗證結果通知書》作為記賬憑證。

　　總得來說，在已出臺具體文件規定的地方，處理方式還是較為一致的----到稅務機關開具證明。但當出現跨地區業務就麻煩了，購貨方有這樣的文件規定，銷售方沒這樣的文件規定，問題就在你推我我退你中，把人折騰得夠嗆。

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