企業所得稅合理避稅

發表于：2018-08-19 11:01:55
分類：會計實務

　　企業的合理避稅又稱合法避稅、納稅籌劃，是指納稅人在熟知相關稅境的稅收法規的基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等相關法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對經營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排，達到規避或減輕稅負的行為。簡而言之，納稅籌劃就是利用稅法特例、選擇性條款、稅收優惠政策等進行的節稅法律行為。就其實質而言，就是納稅人在履行應盡法律義務的前提下，運用稅法賦予的權利保護納稅人既得利益的手段。

　　在日常稅務處理中，納稅人在會計處理上利用多種手法偷逃國家稅收。其手段隨經營方式的不同使會計處理方法各異，現擇在工作實踐中發現的各類手段、手法錄于此文，供廣大工作者參考。

　　賬務上合理避稅——企業所得稅方面

　　(一)多計提應付工資，年終將結余部分上繳主管部門。

　　(二)不上繳統籌金的單位，計提統籌金長期掛帳不繳。

　　(三)購買土地，準備擴建，將土地作為固定資產計提折舊。

　　(四)盤盈的固定資產、流動資產不作損益處理。

　　(五)白條支付水電費。

　　(六)購買假發票人帳。

　　(七)應有個人承擔的個人所得稅進入管理費-其它。

　　(八)主管部門向下級分攤費用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。

　　(九)郵政、電信行業收取的郵資、話費沒有按照規定開具發票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據給客戶。

　　(十)報銷不屬于自己單位的發票、稅票。

　　(十一)記帳憑證報銷多，原始憑證數額少。

　　(十二)購入固定資產列入費用，或者將固定資產分解開票記入費用。

　　(十三)在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務費用。

　　(十四)財產損失不經稅務機關批準，直接在稅前扣除。

　　(十五)流動資產損失在地稅批復后，直接記入營業外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉出。

　　(十六)補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。

　　(十七)業務費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續費、差旅費、會議費、有害補助等。

　　(十八)，未經稅務機關批準，在稅前列支三新費用(新產品、新技術、新工藝的技術開發費)。

　　(十九)校辦企業、福利企業的證書沒有年檢，申請減免企業所得稅。

　　(二十)稅務稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調帳，造成明征暗退。

　　(二十一)中央與地方企業所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務登記。特別是2002年實行各50%企業所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務登記。

　　(二十二)企業收取的承包費不記人所得額，長期投資、聯營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復。

　　(二十三)購買股票、債券取得的收入不按時轉記投資收益。

　　(二十四)未經稅務機關批準，提取上繳管理費。

　　(二十五)發生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務機關批準就攤銷。

企業所得稅合理避稅

數豆子會計網 shudouzi.com