全面營改增后如何開具紅字發票？

發表于：2018-09-07 14:31:04
分類：會計實務

全面實施營改增后,部分納稅人對什么情況下需要開具紅字增值稅專用發票、如何申請紅字增值稅專用發票、怎么開具、遇到問題如何解決等并不是很清楚,本文就來了解一下稅管員是怎么回答紅字發票的相關問題及解決方案.

具體開具方法：

方法一：1、先進入增值稅開票系統，在菜單欄找到紅字發票申請，點*9個申請銷售方的，然后下一步，填寫要紅沖的發票資料，打印出《申請單》（一式兩聯）加蓋財務專用章。2、導出電子信息，國稅網站—網上申請—發票管理類—紅字發票申請單，上報。方法二：1、進入增值稅開票系統，在菜單欄找到紅字發票申請，點*9個申請銷售方的，然后下一步，填寫要紅沖的發票資料，打印出《申請單》（一式兩聯）加蓋財務專用章。2、拿《申請單》（一式兩聯）到辦稅大廳辦理審批，取回開票通知知單。開具方法：打開“防偽開票軟件”——點擊“發票管理”——點擊“專用發票填開”——點擊“打開的發票上的負數”——輸入所要開具紅字發票的代碼和發票號碼——點擊“下一步”——跳出所開具的發票的信息——打印此張“負數發票”即可。

什么情況要開具紅字發票

值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，憑稅務機關系統校驗通過的信息表開具紅字專用發票。

不久前,北京市順義區國稅局辦稅服務廳的稅務人員接到一個咨詢電話,對方說:"公司收到一張增值稅專用發票,我們已經認證通過了,但是剛剛供貨方打來電話說這張發票金額開錯,他們又給作廢了,這張發票我們該怎么處理呢?"

正如納稅人所關心的,這樣的發票該怎么處理,是否能開具紅字發票呢?

稅管員說:已經作廢的發票是不能申請紅字的,購買方認證的這筆稅款不得抵扣,已經抵扣的要作進項稅轉出,及時聯系主管稅務機關說明情況,并要求銷貨方重新開具正確發票.

根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2016〕47號),需要開具紅字增值稅專用發票的情況可以歸納為三種:

——購買方認證相符后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓需要開具紅字發票的;

——購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的;

——銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的.

其中,*9和第二種情況由購買方申請紅字信息表,第三種情況由銷售方申請紅字信息表.

如何申請紅字發票

"我們公司是一般納稅人,開具的增值稅專用發票有錯誤,在系統中不能作廢了,該怎么辦?"這是納稅人經常會遇到的問題.

順義國稅的稅務人員表示,當月開具的發票在抄報稅之前可以作廢,若發票信息已報送至稅務局端系統就不能作廢了,這種情況下要申請紅字發票.

那紅字發票要如何申請呢?

稅管員說:紅字發票的申請流程分為四步:紅字信息表填開、上傳信息表至稅務局端系統、下載生成編號的信息表、銷售方開具負數發票.

目前納稅人使用的金稅盤和稅控盤兩種開票系統,具體的紅字申請路徑略有不同.

為什么信息表上傳不成功

前不久,北京一家速運公司的財務人員小江來到辦稅服務廳咨詢:"我們公司開的發票被對方退了回來,說金額有誤,但是我上傳紅字信息表時總是提示藍字發票有認證記錄,不能上傳,怎么辦?"

據介紹,系統里有認證記錄說明這張專用發票已經被購買方認證了,應該由購買方申請紅字信息表,然后將審核通過并生成了編號的信息表交與銷貨方,由銷貨方開具負數發票.

稅管員說:企業在上傳紅字信息表時還可能遇見以下提示:

"發票已過認證期,不能申請紅字"——銷售方應在而未在發票認證期限內填開并上傳紅字信息表.增值稅專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的,銷售方應于專用發票認證期限(自開票日期起180天)內在增值稅發票系統升級版中填開并上傳信息表.超過認證期沒有認證的增值稅專用發票,不可以申請開具紅字增值稅專用發票.

"藍字發票不是本月或上月開具的,不能上傳"——銷售方在開具紅字發票信息選擇時勾選了"因開票有誤等原因尚未交付的".只有本月或上月開具的、尚未交付購買方的發票,在申請紅字時才能選擇這一項.不屬于這一情況的,要勾選"因開票有誤買方拒收的"才能完成上傳.

"紅字信息表金額大于藍字發票金額"——出現這個提示要先核實信息表的金額是否準確,若無錯誤,則是因為對同一張信息表重復上傳,而多數情況都是后者.

哪些問題需要稅務機關協助處理

北京一家展覽公司給武漢一公司開具了一張增值稅專用發票,武漢公司認證后發現錯誤,申請了正確的紅字信息表,并連同發票一同退還北京公司.北京公司會計人員由于疏忽,在開具負數發票時使用了錯誤的信息表編號,并手動更改了負數發票信息以對應原藍字發票.但北京公司在次月報稅期內發現無法申報這筆銷項負數,發票也不能作廢,只好提請稅務機關處理.

稅管員說:若負數發票與信息表不對應,稅務局端系統會提示核銷不通過,從而無法申報.由于北京公司負數發票的票面信息開具正確,只是使用了錯誤的信息表編號,這時需要由稅務機關進行信息表修正,將錯誤的信息表編號修正為正確的編號,企業就能正常申報了.

負數發票應與信息表一一對應,除發票已認證抵扣的情況外,負數發票、信息表和藍字發票均要對應,否則系統報錯,不能申報.大家還要注意幾個企業端系統不能修改,需要提請稅務機關處理的情況:

——紅字信息表上傳成功后發現錯誤,需要修改或撤銷的.填錯的信息表未上傳的,可直接在開票系統中作廢,無需到大廳處理.信息表一旦上傳成功,納稅人端便不能修改,應憑紙質的《開具紅字增值稅專用發票信息表》(加蓋公章)、情況說明(加蓋公章)及經辦人身份證原件到辦稅服務廳辦理撤銷.

——負數發票開錯,但已經不能作廢的.負數發票開錯不能再申請紅字發票,因此若發現錯誤應及時作廢,并開具正確發票.若開錯的負數發票已經不能作廢,就需要向稅務機關說明情況,請稅務機關提出處理意見.

全面營改增后如何開具紅字發票？

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