小型微利企業(yè)存在哪些問題，每個企業(yè)都離不開會計(jì)，在企業(yè)里做會計(jì)，免不了遇到各種問題，下面一起來看看本文的問題如何解決。

【問題】

小型微利企業(yè)存在哪些問題?

【答案】

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》明確指出，2010年1月1日至2010年12月31日，應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。之前，《企業(yè)所得稅法》也對符合條件的小型微利企業(yè)出臺了減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。 所有這些，對于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，形成產(chǎn)業(yè)群體，緩解生產(chǎn)經(jīng)營困難，提高利潤率發(fā)揮了重要作用。但如果對小型微利企業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)把握不嚴(yán)格，管理認(rèn)識不到位，監(jiān)督措施跟不上，不僅會給不法分子以可乘之機(jī)，造成國家稅款大量流失，而且還會導(dǎo)致國家產(chǎn)業(yè)政策的扭曲乏力。因此，要認(rèn)真分析當(dāng)前小型微利企業(yè)在稅收征管中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)變治稅觀念，強(qiáng)化稅收管理，確保國家稅收政策真正落到實(shí)處。 一、小型微利企業(yè)稅收征管存在的問題 (一)稅收法制觀念淡薄 無論是工業(yè)企業(yè)還是其他企業(yè)，家庭式、父子式、夫妻式、兄弟式、合伙融資式的中小企業(yè)占有相當(dāng)大的比重，經(jīng)營者在經(jīng)營理念、管理水平以及對稅法的自覺遵從度等方面與大企業(yè)相比都有較大差距，他們往往只看到局部利益、眼前利益和即得利益，不能從整體上理解和把握國家的產(chǎn)業(yè)政策，反映到實(shí)際經(jīng)營中則表現(xiàn)為：賬務(wù)處理弄虛作假，不按規(guī)定使用發(fā)票，非主營業(yè)務(wù)收入不入賬，虛列支出，虛增成本，不如實(shí)申報(bào)，惡意偷逃稅款。 (二)財(cái)務(wù)會計(jì)核算混亂 一方面，部分中小型企業(yè)不能按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定設(shè)置相關(guān)賬簿，成本核算中的支出憑證多以白條入賬，甚至將日常非經(jīng)營性的開支列入成本。另一方面，企業(yè)財(cái)會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，聘用兼職會計(jì)較為普遍，有的會計(jì)人員不具備從業(yè)資格，有的會計(jì)人員完全按照法人的授意進(jìn)行所謂的"會計(jì)核算"，搞體外經(jīng)營、賬外賬，有的企業(yè)老板干脆自己做賬，核算隨心所欲。 (三)日常管理重視不夠 部分稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員把稅收征管的立足點(diǎn)和著力點(diǎn)片面放在了大企業(yè)和重點(diǎn)稅源上，而對中小企業(yè)的管理認(rèn)為耗費(fèi)精力大、稅收成本高，從人力、物力、財(cái)力上加大小型微利企業(yè)管理得不償失，因此忽略了對小型微利企業(yè)的深層次管理。 (四)資格認(rèn)證難以界定 大力發(fā)展和扶持中小型企業(yè)對于安置下崗職工，吸收農(nóng)村剩余勞動力，緩解就業(yè)壓力和維護(hù)社會穩(wěn)定發(fā)揮著重要作用。為支持企業(yè)發(fā)展，《中華人民共和國所得稅法》規(guī)定：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合兩個條件之一的企業(yè)：其一工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其二其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。也就是說，只有四個條件同時(shí)具備，才能享受優(yōu)惠政策。但在現(xiàn)實(shí)征管中，小型微利企業(yè)的條件和標(biāo)準(zhǔn)卻難以界定。首先，從業(yè)人數(shù)難以界定。對于經(jīng)常存在季節(jié)性經(jīng)營、臨時(shí)性經(jīng)營或按合同、計(jì)劃生產(chǎn)的小型企業(yè)，其從業(yè)人數(shù)是經(jīng)常發(fā)生變化的。其次，一些中小型企業(yè)，為了享受低稅率的優(yōu)惠政策，想方設(shè)法調(diào)整企業(yè)規(guī)模，采取拆分資產(chǎn)、新增法人、虛列成本等方式，使年度應(yīng)納稅所得額和資產(chǎn)總額控制在限額以內(nèi)，所以這些，為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證小型微利企業(yè)帶來了一定困難。 (五)監(jiān)控措施流于表層 針對小型微利企業(yè)國家出臺了一系列扶持措施，其目的是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，創(chuàng)造良好的公平競爭環(huán)境。但在實(shí)際稅收管理中，還存在一些監(jiān)控乏力、征管質(zhì)量不高等問題，突出表現(xiàn)在：管理人員素質(zhì)不過硬，管理制度不完備，管理方法流于形式，管理措施科技含量低。 (六)違法行為打擊不力

政策執(zhí)行不到位，加之管理弱化，相應(yīng)助長了不法分子的偷逃稅行為。目前，在對小型微利企業(yè)的監(jiān)督檢查上僅僅依靠年度的所得稅匯算清繳，而對涉及小型微利企業(yè)的專項(xiàng)稽查、專案稽查以及日常稽查重視程度不夠，總體力量單薄，對查處的偷逃稅行為心慈手軟，追繳稅款、加收滯納金和罰款不能完全到位。 二、加強(qiáng)小型微利企業(yè)管理的措施 強(qiáng)化小型微利企業(yè)管理不僅僅是一個稅收收入問題，同時(shí)也是一個社會問題，它牽涉到國家運(yùn)用稅收政策對特殊經(jīng)濟(jì)運(yùn)行群體實(shí)施調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式、增效益、促發(fā)展的大政方針。因此，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變治稅理念，認(rèn)真查找小型微利企業(yè)在稅收管理上存在的諸多問題和薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)事求是地分析問題存在的根源，采取切實(shí)有效的措施，不斷提高征管質(zhì)量和水平。 (一)搞好稅法宣傳，強(qiáng)化納稅輔導(dǎo) 稅收征管質(zhì)量的高低取決于兩個方面的因素，一是稅務(wù)人員的執(zhí)法行為，二是納稅人的辦稅行為，前者是做好征管工作的先決條件，后者則是做好工作的重要基礎(chǔ)。因此，規(guī)范納稅人的辦稅行為，提高納稅人的財(cái)務(wù)管理水平是全面提升稅收征管質(zhì)量的有效保障。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要根據(jù)小型微利企業(yè)的特點(diǎn)，綜合考慮各企業(yè)的人員狀況、辦稅水平、納稅意識等因素，通過送法上門、召開座談會等形式有針對性地開展稅法宣傳活動，引導(dǎo)和教育納稅人誠信經(jīng)營，依法納稅。與此同時(shí)，要積極幫助企業(yè)建立健全各種賬簿，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益;要定期不定期地開展納稅輔導(dǎo)活動，幫助納稅人全面、正確了解和掌握稅收政策;要以輔導(dǎo)講座、舉辦培訓(xùn)班等形式，在成本核算、稅金計(jì)提、報(bào)表申報(bào)編制等方面加強(qiáng)輔導(dǎo)，使企業(yè)的經(jīng)營行為真實(shí)、完整地反映出來。 (二)加強(qiáng)部門配合，及時(shí)溝通信息 對小型微利企業(yè)實(shí)施有效管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，既需要對各種涉稅信息的搜集、篩選、分析和整合，又需要稅務(wù)部門各崗位之間、稅務(wù)部門與地方各職能部門之間的良好協(xié)調(diào)配合。首先，要搞好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各管理崗位之間的信息交流，明確崗位職責(zé)，規(guī)范辦稅程序，各司其職，密切配合，在企業(yè)、基層管理分局(所)、縣(區(qū))局之間形成信息傳遞鏈，做到"上下聯(lián)動、齊抓共管"，為提高征管質(zhì)量和打擊偷逃稅行為提供保證。其次，要樹立"內(nèi)外并舉、多方協(xié)作"的治稅思想，加強(qiáng)與地方政府有關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，取得各部門的支持與配合，形成治稅合力，營造良好的社會氛圍。特別要加強(qiáng)與金融、地稅、工商等部門的聯(lián)系與合作，通過信息交換及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、資金流向及用工狀況，為適時(shí)實(shí)施監(jiān)管提供外部信息支持。 (三)推行動態(tài)管理，建立長效機(jī)制 一是要廢除小型微利企業(yè)資格認(rèn)證"終身制"。據(jù)了解，由于小型微利企業(yè)資格認(rèn)證情況復(fù)雜，工作難度大，受人力、精力所限，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對小型微利企業(yè)的認(rèn)證一般一定幾年不變。其實(shí)，企業(yè)的經(jīng)營范圍、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)總額以及從業(yè)人數(shù)是經(jīng)常發(fā)生變化的，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對小型微利企業(yè)實(shí)施動態(tài)管理，對超乎認(rèn)證條件和標(biāo)準(zhǔn)的要及時(shí)取消所應(yīng)享有的優(yōu)惠政策。 二是要建立和完善小型微利企業(yè)認(rèn)證機(jī)構(gòu)。目前，對于小型微利企業(yè)的認(rèn)證一般是由基層管理分局(所)在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上予以統(tǒng)計(jì)呈報(bào)，然后由縣(區(qū))局認(rèn)定備案。一方面，基層稅務(wù)人員是認(rèn)證調(diào)查的第一責(zé)任人，必須具有較強(qiáng)的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和嫻熟的工作技能，事實(shí)上，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅戶數(shù)增加與基層管理人員人手不足的矛盾日益突出，在這方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員顯得有點(diǎn)力不從心;另一方面，縣(區(qū))局對呈報(bào)的認(rèn)證資料不可能一一實(shí)地調(diào)查核實(shí)，這就在小型微利企業(yè)認(rèn)證環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)一些漏洞。為有效解決在認(rèn)證過程中存在的問題，縣(區(qū))局應(yīng)積極吸納稅政、征管、計(jì)征、稽查等部門的業(yè)務(wù)骨干、

征管能手和精兵強(qiáng)將，組成專門的認(rèn)證機(jī)構(gòu)，從嚴(yán)、從細(xì)地搞好資格認(rèn)證工作。 (四)積極實(shí)施精細(xì)化管理，增強(qiáng)監(jiān)控科技含量 一是稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照"科技加管理"的要求，制定符合小型微利企業(yè)實(shí)際的管理措施和制度規(guī)定，明確崗位職責(zé)和目標(biāo)要求，加強(qiáng)稅務(wù)干部技能培訓(xùn)，增強(qiáng)工作責(zé)任心，完善績效考核制度。二是把握工作重點(diǎn)，在"核實(shí)"上巧做文章。對企業(yè)提供的小型微利企業(yè)預(yù)認(rèn)定表、資產(chǎn)負(fù)債表、企業(yè)所得稅申報(bào)表以及其他征管資料要反復(fù)推敲，認(rèn)真甄別，不放過每一個疑點(diǎn);要通過采取實(shí)地核實(shí)、檢查企業(yè)賬目、分析涉稅信息、比對相關(guān)數(shù)據(jù)等形式，準(zhǔn)確掌握企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營情況。三是充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)控職能，依托信息征管系統(tǒng)，開發(fā)運(yùn)用征管軟件，對小型微利企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)資料實(shí)施有效監(jiān)控。四是對于長期出現(xiàn)零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、低申報(bào)的小型微利企業(yè)，要借助分析預(yù)警系統(tǒng)，認(rèn)真搞好納稅評估，正確分析和審核企業(yè)申報(bào)的各類數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，及時(shí)解決。五是要充分利用年度所得稅匯算清繳的良好時(shí)機(jī)，組織精干力量，解剖分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，及時(shí)向納稅人、向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提出改進(jìn)和規(guī)范管理的意見建議。六是充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾力和震懾力，采取專項(xiàng)稽查、日常稽查的方式，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為，創(chuàng)造良好的稅收征管環(huán)境。 (五)落實(shí)稅收管理員制度，提高日常巡查能力 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員是規(guī)范小型微利企業(yè)管理的第一關(guān)口，過硬的業(yè)務(wù)技能、完備的征管手段以及高度的責(zé)任心和事業(yè)心對提高小型微利企業(yè)的管理水平具有至關(guān)重要的作用。因此，要全面落實(shí)稅收管理員制度，明確稅收管理員的崗位職責(zé)，按行業(yè)、按區(qū)域?qū)嵭蟹诸惞芾恚?zé)任到人。另外，縣(區(qū))局對稅款實(shí)行集中征收后，相應(yīng)收縮了基層分局(所)的征收職能，這樣，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn)應(yīng)放在對稅源的管理監(jiān)控上，要不斷深入企業(yè)積極開展調(diào)研活動，加強(qiáng)日常巡查，密切關(guān)注企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動，為實(shí)施有效征管掌握第一手資料。

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