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彌補(bǔ)以前年度虧損需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)審批嗎?

一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》（國(guó)發(fā)〔2004〕16號(hào)）文件的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的審批項(xiàng)目已被取消！

二、另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào)）的規(guī)定：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕189號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生的年度虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

取消該審核項(xiàng)目后，納稅人在納稅申報(bào)時(shí)（包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)）可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理工作：

1。建立虧損彌補(bǔ)臺(tái)帳（已實(shí)行信息化管理的地區(qū)，可以直接用各年度申報(bào)表的動(dòng)態(tài)對(duì)比來(lái)替代臺(tái)帳），對(duì)企業(yè)虧損及彌補(bǔ)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理；

2.及時(shí)了解掌握各行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；

3.對(duì)與行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)律和利潤(rùn)水平差距較大的企業(yè)，以及連續(xù)虧損的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督檢查，了解虧損的真實(shí)原因，特別是對(duì)其發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)合理性等加強(qiáng)檢查監(jiān)督；

4.發(fā)現(xiàn)虛報(bào)虧損的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整、補(bǔ)征稅款，涉嫌偷稅的，應(yīng)及時(shí)查處。

例：2008年彌補(bǔ)完以前年度虧損后，尚有未彌補(bǔ)虧損200－50＝150（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異150萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額應(yīng)該是37.5萬(wàn)元（150×25%），較期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整減少28.5萬(wàn)元（200×33％－37.5），賬務(wù)調(diào)整如下：

借：所得稅費(fèi)用285 000

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 285 000

借：本年利潤(rùn) 285 000

貸：所得稅費(fèi)用 285 000

借：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn) 256 500

盈余公積 28 500

貸：本年利潤(rùn) 285 000

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