職工教育經(jīng)費(fèi)年末如何結(jié)轉(zhuǎn)
- 發(fā)表于:2021-01-04 11:06:02
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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職工教育經(jīng)費(fèi)年末如何結(jié)轉(zhuǎn),關(guān)于這個(gè)問題一直被各位會(huì)計(jì)們所關(guān)注,本文整理了會(huì)計(jì)中與結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的內(nèi)容,一起來看看。
職工教育經(jīng)費(fèi)年末如何結(jié)轉(zhuǎn)
答:企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。從稅法規(guī)定來看,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出有其特殊之處,表面上是限額扣除規(guī)定,實(shí)際采取的是允許稅前全額扣除政策,只是在扣除時(shí)間上作了相應(yīng)遞延。所以,準(zhǔn)予在以后無限個(gè)年度內(nèi)扣除。
在職工教育經(jīng)費(fèi)中支出的住宿費(fèi),需不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
因此,在職工教育經(jīng)費(fèi)中支出的住宿費(fèi),是用于職工教育支出,不屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目,納稅人取得的增值稅扣稅憑證只要符合法律、行政法規(guī)可以抵扣,所以不用作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
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