資產(chǎn)減值準(zhǔn)備怎么進(jìn)行納稅調(diào)整，關(guān)于納稅的問題一直是各位會計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備怎么進(jìn)行納稅調(diào)整?

一、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的一般規(guī)定

一般企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備主要有：存貨跌價準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備。

企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額予以轉(zhuǎn)回。

企業(yè)因計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

處置已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，同時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生報(bào)廢報(bào)廢、盤虧等情況的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

二、資產(chǎn)減值損失在企業(yè)所得稅申報(bào)表中的填報(bào)

企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金在企業(yè)所得稅申報(bào)表中的A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第32行"(二)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金"進(jìn)行填列：第1列"賬載金額"填報(bào)納稅人會計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金金額(因價值恢復(fù)等原因轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)予以沖回);第1列，若≥0，填入第3列"調(diào)增金額";若<0，將絕對值填入第4列"調(diào)減金額"。

需要注意的是，由于資產(chǎn)處置、報(bào)廢、盤虧等原因，結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不屬于轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不應(yīng)在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第32行中反映，根據(jù)具體情況反映在A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》等表中。

三、案例

A公司2016年度壞賬準(zhǔn)備的期初余額為100萬，存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為150萬(存貨賬面價值為0元，存貨歷史成本為150萬)，2016年度因客戶信譽(yù)條件好轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)回已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備80萬元，存貨報(bào)廢并按相應(yīng)內(nèi)外部資料，無其他資產(chǎn)減值損失事項(xiàng)。

A公司會計(jì)分錄如下：

轉(zhuǎn)回已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備 80萬

貸：資產(chǎn)減值損失 80萬

存貨報(bào)廢：

借：存貨跌價準(zhǔn)備 150萬

貸：存貨 150萬

A公司在做2016年度企業(yè)所得稅申報(bào)時，轉(zhuǎn)回80萬減值準(zhǔn)備應(yīng)做納稅調(diào)減，會計(jì)上確認(rèn)存貨報(bào)廢損失為0，可稅前扣除資產(chǎn)損失為150萬。

申報(bào)表填列如下表：

上文小編介紹了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備怎么進(jìn)行納稅調(diào)整?以及納稅申報(bào)表的填法，更多相關(guān)納稅內(nèi)容，敬請關(guān)注數(shù)豆子的更新！

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