減免所得稅需要做營業外收入嗎

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減免所得稅需要做營業外收入嗎

答：執行小企業會計準則的小微企業，免所得稅不需計入營業外收入;執行企業會計準則的小微企業，免所得稅需計入營業外收入。

《小企業會計準則釋義》對政府補助的解釋，"除稅收返還外，稅收優惠還包括直接減征、免征、抵免稅額、加計扣除等形式。這類稅收優惠并未直接向企業無償提供資產，不作為本準則規范的政府補助"。

所以，小企業應將收到的全部價款計入收入，不必再價稅分離后通過"應交稅費"科目將減免的增值稅和營業稅記入"營業外收入"科目。

執行小企業會計準則，不用通過營業外收入(補貼收入)核算。

小規模企業適用《小企業會計準則》，《小企業會計準則》第六十九條第(三)項：小企業按照規定實行企業所得稅、增值稅、消費稅、營業稅等先征后返的，應當在實際收到返還的企業所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅、營業稅時，計入營業外收入。

小型微利企業減免所得稅屬于征前減免，所以減征的所得稅不計入營業外收入，也不作相關會計處理。

企業所得稅征前減免的賬務處理

答：企業所得稅征前減免：

征前減免就是在企業所得稅征收入庫之前即給與減免，企業無需實際繳納稅款。在此情況下，企業仍然需要計算應納所得稅，待稅務機關審批后再確認減免稅。

企業在計算應納所得稅時，借記"所得稅"，貸記"應交稅金---企業所得稅";確認減免稅時，借記"應交稅金---企業所得稅"，貸記"所得稅"。

由于沖減了所得稅費用科目，在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業期末賬面利潤(然后按照規定進行分配)或者減少了賬面虧損。

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