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安全生產責任險增值稅票能抵扣嗎?

自2016-5-1全面實施營改增以后，只要提供保險服務的保險公司是增值稅一般納稅人，那么其在受理安全生產責任險時，完全可以向投保方或付款方出具增值稅專用發票。

可以開增值稅專票，也可以作為進項抵扣。

財產保險(如汽車保險)、責任保險(如公共責任險)等，都屬于增值稅可抵扣項目，一般納稅人企業可以憑支付保險費時取得的增值稅專票作為進項抵扣。

雇主責任險不可稅前扣除

企業購買雇主責任險，并取得了保險公司開具的增值稅專用發票，其進項稅額應當允許抵扣，計算企業所得稅時卻不允許稅前扣除。分析如下：

增值稅分析

雇主責任險是人身保險，其保險服務屬于《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定的銷售服務項目，保險服務指投保人根據合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發生的事故因其發生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業保險行為。財稅〔2016〕36號文件規定的進項稅額，指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

因此，企業從保險公司取得的增值稅專用發票其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

企業所得稅分析

根據《企業所得稅法實施條例》第三十六條規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或職工支付的商業保險費，不得扣除。

雇主責任險指被保險人所雇傭的員工在受雇過程中從事與保險單所載明的與被保險人業務有關的工作而遭受意外或患與業務有關的國家規定的職業性疾病，所致傷、殘或死亡，被保險人根據《勞動法》及勞動合同應承擔的醫藥費用及經濟賠償責任，包括應支出的訴訟費用，由保險人在規定的賠償限額內負責賠償的一種保險。

該險種不屬于企業為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費，因此，計算企業所得稅時，雇主責任險不允許稅前扣除。

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