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公司拆遷安置的稅務處理

答：關于企業收到政府撥給的拆遷補償，所涉及的主要稅種有：營業稅、企業所得稅、土地增值稅。

1、營業稅： (2016年5月1日以后改征增值稅)

(1)《營業稅暫行條例》第一條規定：“在中華人民共和國國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納營業稅。”和《營業稅稅目注釋》第八條：轉讓無形資產，是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。本稅目的征收范圍包括：轉讓土地使用權。”所以A公司出售土地使用權應繳納營業稅。

(2)《關于營業稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16號)規定：“單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。”

(3)一些地方的稅務機關自行制定了一些搬遷補償款項營業稅稅務處理的規定。例如福建省地方稅務局《關于拆遷補償業務征收營業稅問題的通知》(閩地稅發[2004]63號)規定：一、拆遷人給予被拆遷單位和個人補償安置的房屋，不論其以何種方式結算價款，均屬于營業稅的征稅范圍，應按“銷售不動產”征收營業稅。拆遷人支付的拆遷補償金應作為成本費用列支，不得沖減其“銷售不動產”的計稅營業額。二、被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋(或土地)拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應征收營業稅。1、被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋(或土地)拆遷補償費及其他補助費，暫免征收營業稅。2、被拆遷個人因自用普通住房拆遷，所取得的補償費或拆遷過程中發生的房屋等面積產權調換，暫免征收營業稅。

我們建議貴公司在收取此款時，應及時與稅務主管部門溝通確定如何處理繳納營業稅。

2、企業所得稅：

貴公司收到政府拆遷款所得稅如何處理，請參見《財政部關于企業收到政府撥給的搬遷補償款有關財務處理問題的通知》財企[2005]123號和《財政部、國家稅務總局關于企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知》財稅[2007]61號。

3、土地增值稅：

根據《土地增值稅暫行條例》第8條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細則》第11條進一步規定：此處所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。根據《土地增值稅暫行條例實施細則》第11條規定，符合上述免稅規定的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。

公司拆遷安置的稅務處理內容都涉及了哪些稅務大家是否都清楚了?如果你們還有其他疑問，可以向我們的老會計答疑咨詢提問，我們將為你解答!

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