遞延所得稅資產(chǎn)凈利潤分配關(guān)系是怎樣的，關(guān)于利潤的問題一直是各位會計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

遞延所得稅資產(chǎn)凈利潤分配關(guān)系是怎樣的?

答：遞延所得稅資產(chǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

從稅務(wù)處理的角度來看，它是因?yàn)槎惙ㄅc會計(jì)準(zhǔn)則差異造成的影響，稅法一般不考慮遞延所得稅資產(chǎn)。而對于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅的會計(jì)處理，我國新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》準(zhǔn)則要求企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。現(xiàn)舉例說明：

1 固定資產(chǎn)會計(jì)制度與稅法折舊年限的不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

例如，某企業(yè)2000年12月1日取得設(shè)備一項(xiàng)，賬面價(jià)值為900萬元。假設(shè)該企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法一律采用直線折舊法，該設(shè)備會計(jì)折舊年限5年;稅法規(guī)定折舊年限6年。2001—2006年，每年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤均為1000萬元，2001年至2004年，該企業(yè)所得稅稅率是33%，2005年稅收政策調(diào)整為25%。

有關(guān)會計(jì)處理如下：

2001—2004年年末，有關(guān)會計(jì)處理：①會計(jì)每年折舊額=900/5=180(萬元);②稅法每年折舊額=900/6=150(萬元);③每年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=(750-720)×33%=9. 9(萬元);④所得稅費(fèi)用=1000×33%=330(萬元);⑤應(yīng)交所得稅=(1000+30)×33%=339. 9(萬元)。

2005年年末，所得稅稅率改為25%時(shí)的會計(jì)處理：

調(diào)整2001年至2004年遞延所得稅資產(chǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整額=9. 9×4÷33%×(25%-33%)=-9. 6(萬元)

借：所得稅費(fèi)用9. 6萬元

貸：遞延所得稅資產(chǎn)9. 6萬元

按新所得稅稅率進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：所得稅費(fèi)用250萬元

遞延所得稅資產(chǎn)7. 5萬元

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅257. 5萬元

2006年，稅法規(guī)定不再計(jì)提折舊，遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回。所得稅會計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用250萬元

貸：遞延所得稅資產(chǎn)[30×5×25%]37. 5(萬元)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅[(1000—150)×25%]212. 5(萬元)

分析，2001年由于遞延所得稅資產(chǎn)的增加，使得所得稅費(fèi)用減少9. 9萬元，從而增加了凈利潤9. 9萬元。

2001—2005年，稅率變?yōu)?5%，遞延所得稅資產(chǎn)累計(jì)為37. 5萬元，使得所得稅費(fèi)用累計(jì)減少37. 5萬元，從而共增加了凈利潤37. 5萬元;

2006年因?yàn)檫f延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回，增加了所得稅費(fèi)用37. 5萬元，使得凈利潤減少了37. 5萬元。可見，由于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，平滑了各年的凈利潤，待轉(zhuǎn)回后，對凈利潤的影響就平衡了，對于累計(jì)凈利潤的影響為0。

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