印花稅進什么科目？

發(fā)表于：2018-03-06 22:58:12
分類：會計實務(wù)

　　印花稅進什么科目？
　　印花稅按《小企業(yè)會計準則》是記入“營業(yè)稅金及附加”。
　　《小企業(yè)會計準則》第六十五條“費用的定義和分類”相關(guān)規(guī)定：營業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。
　　《小企業(yè)會計準則》的該條規(guī)定與《企業(yè)會計準則》規(guī)定不同，《企業(yè)會計準則》規(guī)定，營業(yè)稅金及附加，是指企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等。而企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費和排污費等應(yīng)計入管理費用。《企業(yè)會計制度》也是如此。

　　2017年印花稅最新規(guī)定
　　第一章總則
　　第一條為進一步規(guī)范印花稅管理,便利納稅人,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)及其施行細則等相關(guān)法律法規(guī),制定本規(guī)程.
　　第二條本規(guī)程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險管理等事項,其他管理事項按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.
　　第三條印花稅管理應(yīng)當(dāng)堅持依法治稅原則,按照法定權(quán)限與程序,嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策,堅決維護稅法的權(quán)威性和嚴肅性,切實保護納稅人合法權(quán)益.
　　第四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《條例》和相關(guān)法律法規(guī)要求,優(yōu)化納稅服務(wù),減輕納稅人辦稅負擔(dān),加強部門協(xié)作,提高印花稅征管質(zhì)效,實現(xiàn)信息管稅.
　　第二章稅源管理
　　第五條納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證(以下簡稱"應(yīng)納稅憑證")等有關(guān)納稅資料,統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》(以下簡稱《登記簿》),及時、準確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況.
　　《登記簿》的內(nèi)容包括:應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、憑證書立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書立(領(lǐng)受)時間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等.
　　應(yīng)納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.
　　第六條稅務(wù)機關(guān)可與銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門建立定期信息交換制度,利用相關(guān)信息加強印花稅稅源管理.
　　第七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策,強化納稅輔導(dǎo),提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度.
　　第三章稅款征收
　　第八條納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時,即發(fā)生納稅義務(wù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應(yīng)的稅目、稅率,自行計算應(yīng)納稅額,購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱"貼花").
　　第九條一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的,納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花.
　　第十條同一種類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式.匯總申報繳納的期限不得超過一個月.
　　采用按期匯總申報繳納方式的,一年內(nèi)不得改變.
　　第十一條納稅人應(yīng)按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅.
　　第十二條稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《征管法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額.
　　第十三條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)稅合同的簽訂情況等進行統(tǒng)計、測算,評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負水平,確定本地區(qū)不同行業(yè)應(yīng)納稅憑證的核定標準.
　　第十四條實行核定征收印花稅的,納稅期限為一個月,稅額較小的,納稅期限可為一個季度,具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi),填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅.
　　第十五條納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的,或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的,可向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據(jù),主管稅務(wù)機關(guān)核實后進行調(diào)整.
　　第十六條主管稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅,應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》,并注明核定征收的方法和稅款繳納期限.
　　第十七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立印花稅基礎(chǔ)資料庫,內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等,并確定科學(xué)的印花稅評估方法或模型,據(jù)此及時、合理地做好印花稅征收管理工作.
　　第十八條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要,本著既加強源泉控管,又方便納稅人的原則,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號,以下簡稱《委托代征管理辦法》)有關(guān)規(guī)定,可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門,代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設(shè)工程承包合同等的印花稅.
　　第十九條稅務(wù)機關(guān)和受托代征人應(yīng)嚴格按照《委托代征管理辦法》的規(guī)定履行各自職責(zé).違反規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的法律責(zé)任.
　　第二十條稅務(wù)機關(guān)在印花稅征管中要加強部門協(xié)作,實現(xiàn)相關(guān)信息共享,構(gòu)建綜合治稅機制.
　　第四章減免稅和退稅管理
　　第二十一條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《條例》和相關(guān)規(guī)定做好印花稅的減免稅工作.
　　第二十二條印花稅實行減免稅備案管理,減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括:
　　(一)納稅人減免稅備案登記表;
　　(二)《登記簿》復(fù)印件;
　　(三)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料.
　　第二十三條印花稅減免稅備案管理的其他事項,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.
　　第二十四條多貼印花稅票的,不得申請退稅或者抵用.
　　第五章風(fēng)險管理
　　第二十五條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險管理的總體要求以及財產(chǎn)行為稅風(fēng)險管理工作的具體要求開展印花稅風(fēng)險管理工作,探索建立適合本地區(qū)的印花稅風(fēng)險管理指標,依托現(xiàn)代化信息技術(shù),對印花稅管理的風(fēng)險點進行識別、預(yù)警、監(jiān)控,做好風(fēng)險應(yīng)對工作.
　　第二十六條稅務(wù)機關(guān)通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報(報告)的征收信息、減免稅信息進行比對,分析查找印花稅風(fēng)險點.
　　(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應(yīng)的營業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照、應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅款進行比對,防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風(fēng)險;
　　(二)將納稅人主營業(yè)務(wù)收入與其核定的應(yīng)納稅額進行比對,防范納稅人少繳核定征收印花稅的風(fēng)險.
　　第二十七條稅務(wù)機關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源,不斷加強和完善印花稅管理,提高印花稅管理的信息化水平.
　　第六章附則
　　第二十八條各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體實施辦法.
　　第二十九條本規(guī)程自2017年1月1日起施行.
　　延伸閱讀：
　　核定征收印花稅的納稅期限為一個月
　　實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定，
　　2017年印花稅最新規(guī)定，資料共享平臺《2017年印花稅最新規(guī)定》(http://www.unjs.com)。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。
　　納稅人應(yīng)按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅。稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《征管法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。
　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)稅合同的簽訂情況等進行統(tǒng)計、測算，評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負水平，確定本地區(qū)不同行業(yè)應(yīng)納稅憑證的核定標準。納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)核實后進行調(diào)整。
　　主管稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》，并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。
　　多貼印花稅票不得申請退稅或者抵用
　　根據(jù)《條例》第四條規(guī)定，下列憑證免納印花稅：
　　1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;
　　2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù);
　　3.經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證。
　　《規(guī)程》要求，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《條例》和相關(guān)規(guī)定做好印花稅的減免稅工作。
　　印花稅實行減免稅備案管理，減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括：(一)納稅人減免稅備案登記表;(二)《登記簿》復(fù)印件;(三)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。
　　印花稅減免稅備案管理的其他事項，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。
　　稅務(wù)機關(guān)通過定期信息交換加強征管
　　《規(guī)程》要求，納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，及時、準確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。《登記簿》的內(nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、憑證書立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書立(領(lǐng)受)時間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。稅務(wù)機關(guān)可與銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門建立定期信息交換制度，利用相關(guān)信息加強印花稅稅源管理。

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