小規模納稅人該主動申請轉一般納稅人嗎？

發表于：2018-10-02 14:11:30
分類：會計實務

　　小規模納稅人需要轉為一般納稅人嗎？有這種疑問的小微企業通常帶有兩種假設：一是一般納稅人更亮眼，可以幫企業拿到更多的訂單；二是一般納稅人可以通過進項稅抵扣減輕稅負。這兩種假設真成立嗎？小規模納稅人轉為一般納稅人，究竟該如何權衡利弊？
　　一、什么是小規模納稅人
　　小規模納稅人是指年銷售收入在500萬以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所謂會計核算不健全，指的是不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額以及應納稅額。
　　如果小規模納稅人收入超過500萬，按稅法規定應申請轉為一般納稅人。不主動申請的，稅務機關會強制將企業納稅身份轉換為一般納稅人。
　　如果企業年銷售收入一直低于500萬元，但會計核算健全，能夠提供準確的稅務資料，也可以主動向稅務申請變更為一般納稅人。
　　小規模納稅人一旦轉換為一般納稅人，就不能再轉回小規模納稅人身份了。小規模納稅人成為一般納稅人是不可逆的選擇，企業做出選擇前，務必要考慮清楚。
　　二、小規模納稅人的優勢
　　小規模納稅人與一般納稅人的差別有兩點：
　　1 稅負率不同。增值稅目前存在三檔稅率，一般納稅人的增值稅稅率一般為6%、11%、17%，小規模納稅人的征收率為3%。
　　2 一般納稅人取得進項的發票之后，可以抵扣，而小規模納稅人不能抵扣。
　　單從征收率與稅率的比較來看，小規模納稅人有很強的稅率負優勢。考慮到一般納稅人能抵扣進項，因此具體稅負還需要測算。舉個例子測算一下：
　　A公司銷售額100萬（含稅），成本60萬元，成本中60%的部分能取得稅率為17%的專票。
　　如果A公司是小規模納稅人，應納稅額是100/（1+3%）*3% = 2.91萬。
　　如果A公司是一般納稅人，先算銷項1000/1.17*17%，再算出其進項稅，成本60萬的60%能取得專票，進項稅是36*17%，應納稅8.4萬。
　　對比上例的測算，一般納稅人交的稅遠遠高于小規模納稅人。
　　三、稅負均衡點在哪里
　　有人會說，這是因為成本當中取得專票的部分太少，或者是案例中成本率太低。再推算一下，在什么情況下，一般納稅人的稅負是有優勢的呢？
　　可以列個方程式，假定所有的成本均能取得增值稅專票，要實現一般納稅人（稅率17%）和小規模納稅人稅負相等，方程式的解是，銷售毛利率約等于20%。
　　這意味著只有在銷售毛利率低于20%情況下，一般納稅人才有稅負優勢。實際一定比這更低，因為成本不可能都能取得增值稅進項稅票。
　　針對一般納稅人稅率為6%、11%這兩種情況，銷售毛利率的均衡點是什么，同樣可以根據方程式測算。
　　四、轉一般納稅人要慎重
　　有人可能會從另一個角度解讀，認為一般納稅人信譽更被看好，更容易取得客戶信任；另外，客戶一般都需要專票，可小規模納稅人開不出專票，客戶會不愿意和小規模合作。
　　先做澄清，小規模納稅人目前雖不能直接開出專票，但并不等于小規模納稅人就沒法為客戶提供增值稅專票。如客戶需要，小規模納稅人可以到稅務申請代開，客戶能獲得征收率3%的進項稅票。
　　小規模納稅人要不要轉一般納稅人，我的建議是，如果稅務沒強制要求，就不要急于轉為一般納稅人。一般納稅人不是榮譽頭銜，而是沉甸甸的稅務負擔，小規模納稅人要用足稅負優惠待遇。

小規模納稅人該主動申請轉一般納稅人嗎？

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