專票滯留有什么風(fēng)險(xiǎn)？

發(fā)表于：2018-10-03 21:06:25
分類：會計(jì)實(shí)務(wù)

　　專票滯留有什么風(fēng)險(xiǎn)？滯留發(fā)票一般是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在規(guī)定期限內(nèi)(180日)未將專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。換句話講！你手上拿著對方開給你的增值稅專用發(fā)票(對方已抄報(bào)稅)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，放到“灰塵滿面”，“疑點(diǎn)重重”。
　　為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會構(gòu)建滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)模型，對購貨方取得的增值稅專用發(fā)票未在180天內(nèi)認(rèn)證(而銷售方已抄報(bào)稅)，且稅額>0的納稅人進(jìn)行納稅評估。
　　疑點(diǎn)分析
　　1、賬外經(jīng)營
　　部分納稅人隱瞞收入，采取購進(jìn)貨物和銷售貨物均不入賬的手段偷逃稅款，對取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票不進(jìn)行認(rèn)證抵扣，形成滯留發(fā)票。
　　2、不慎丟失
　　部分財(cái)會人員將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不慎丟失，為避免擔(dān)責(zé)，未向企業(yè)財(cái)務(wù)等有關(guān)部門報(bào)告，形成滯留發(fā)票。
　　3、不可抗力
　　出現(xiàn)地震、洪澇災(zāi)害或者持有未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票財(cái)會人員忽然死亡等客觀情況，形成滯留發(fā)票。
　　4、買賣糾紛
　　銷售方發(fā)票雖已開具但因合同糾紛(如：購貨方未支付貨款等)不予交付，造成購貨方超期未認(rèn)證形成滯留發(fā)票。
　　5、未達(dá)要求
　　購貨方雖改為一般納稅人，但在小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
　　6、不予抵扣
　　購進(jìn)免稅貨物取得的增值稅專用發(fā)票不得認(rèn)證；購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的專用發(fā)票不得認(rèn)證。
　　7、用途改變
　　購貨方取得增值稅專用發(fā)票后，在專票認(rèn)證前將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，如發(fā)放職工福利等行為，自行將該發(fā)票不予抵扣認(rèn)證，導(dǎo)致出現(xiàn)滯留發(fā)票。
　　整改措施
　　1、一種行為
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)稽查，企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果；
　　2、第二種行為
　　企業(yè)登報(bào)作廢，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)處理，同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)后果；
　　3、第三種行為
　　應(yīng)在不可抗力消除后，立即上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，待審核完畢后，允許納稅人繼續(xù)抵扣；
　　4、第四種行為
　　購貨方在拿到增值稅專用發(fā)票的同時(shí)，立即上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，待審核完畢后，允許納稅人繼續(xù)抵扣；
　　5、第五種行為
　　購貨方對在小規(guī)模納稅人期間取得的專票，要求銷貨方重新開具普通發(fā)票；
　　6、7第六種、第七種行為
　　購貨方先認(rèn)證后作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；
　　如何避免?學(xué)習(xí)稅法，了解增值稅發(fā)票相關(guān)政策，對不屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍的，根據(jù)情況換開增值稅普通發(fā)票或者先認(rèn)證后轉(zhuǎn)出。若遇見不可抗力、經(jīng)濟(jì)糾紛等情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，避免疑點(diǎn)產(chǎn)生。

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