增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

發(fā)表于：2018-10-09 17:23:54
分類：會計(jì)實(shí)務(wù)

　　增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
　　（一）、銷售或者進(jìn)口貨物——應(yīng)稅項(xiàng)目
　　貨物——有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
　　銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
　　（二）、提供加工、修理修配勞務(wù)——應(yīng)稅勞務(wù)
　　【注意】單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
　　★ （三）、應(yīng)稅行為——提供應(yīng)稅服務(wù)
　　1、交通運(yùn)輸服務(wù)：
　　①陸路運(yùn)輸服務(wù)：包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌等。
　　【提示】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。
　　②水路運(yùn)輸服務(wù)：包括程租、期租業(yè)務(wù)。
　　③航空運(yùn)輸服務(wù)：包括濕租業(yè)務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)。
　　④管道運(yùn)輸服務(wù)：通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù)。
　　【提示】無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
　　無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運(yùn)人的身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動。
　　2、郵政服務(wù)：
　　①郵政普遍服務(wù)：包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動；
　　②郵政特殊服務(wù)：包括義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動；
　　③其他郵政服務(wù)：包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。
　　3、電信服務(wù)：
　　①基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。
　　②增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。
　　衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。
　　【提示】基礎(chǔ)電信與增值電信適用的稅率不同。
　　4、建筑服務(wù)：
　　①工程服務(wù)
　　②安裝服務(wù)
　　【提示】固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
　　③修繕服務(wù)
　　④裝飾服務(wù)
　　⑤其他建筑服務(wù)：包括園林綠化、平整土地、拆除建筑物、清理等。
　　5、金融服務(wù)：
　　①貸款服務(wù)
　　【提示】融資性售后回租、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
　　②直接收費(fèi)金融服務(wù)
　　③保險服務(wù)：包括人身保險服務(wù)、財(cái)產(chǎn)保險服務(wù)。
　　④金融商品轉(zhuǎn)讓
　　【提示】基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。
　　6、現(xiàn)代服務(wù)：
　　①研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。
　　【提示】專業(yè)技術(shù)服務(wù)，是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。
　　②信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。
　　③文化創(chuàng)意服務(wù)：包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。
　　④物流輔助服務(wù)：包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。
　　【提示】港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)”征稅。
　　⑤租賃服務(wù)：包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。
　　【提示】
　　1）將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
　　2）車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
　　3）水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃服務(wù)。
　　⑥鑒證咨詢服務(wù)：包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
　　【提示】翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”繳納增值稅。
　　⑦廣播影視服務(wù)：包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。
　　⑧商務(wù)輔助服務(wù)：包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等）、人力資源服務(wù)（提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、勞動力外包等服務(wù)）、安全保護(hù)服務(wù)。
　　⑨其他現(xiàn)代服務(wù)。
　　7、生活服務(wù)：包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。
　　（四）、銷售無形資產(chǎn)
　　【提示】無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
　　（五）、銷售不動產(chǎn)
　　【提示】轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

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