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園林綠化企業(yè)如何正確納稅？

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函[1995]156號)規(guī)定 ，綠化工程應按"建筑業(yè)--其他工程作業(yè)"項目繳納營業(yè)稅。但當一項綠化工程涉及增值稅應稅貨物時，這一混合銷售行為不僅涉及營業(yè)稅，還可能會涉及增值稅。

例如，某園林公司承接一項園林建設工程，工程總價3000萬元。其中，建筑施工工程2000萬元，銷售本公司種植的林木500萬元、花卉200萬元，外購林木300萬元。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細則第七條規(guī)定外，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅。其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業(yè)稅。而根據(jù)第七條，納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅。

因此，該園林公司銷售的外購林木應與建筑施工工程一并繳納營業(yè)稅，而銷售的自產(chǎn)林木、花卉應單獨繳納增值稅。同時根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，這里可免征增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應屬《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅[1995]52號)所列舉的范圍。林木、花卉分別屬于財稅[1995]52號文件中"植物類"中的"林業(yè)產(chǎn)品"和"其他植物"，因此，該園林公司銷售的自產(chǎn)林木、花卉可免征增值稅。也就是說，該園林公司本項業(yè)務只繳納營業(yè)稅，應納營業(yè)稅額為69萬元[(2000+300)×3%]。

園林綠化工程公司如何做賬務處理？

1、簽訂建造合同后，收到客戶支付的工程預付款 借：銀行存款 貸：預收賬款

2、工程施工過程中，發(fā)生相關合同成本 借：工程施工(生產(chǎn)成本)--工程項目 或工程施工--間接費用 貸：應付職工薪酬、庫存材料、累計折舊等 期末根據(jù)人工分配法或直接費用分配法把"工程施工--間接費用"分攤到各工程項目中。

3、收到客戶工程驗工計價單 借：應收賬款 貸：工程結(jié)算

4、收到客戶撥付工程款 借：銀行存款 貸：應收賬款

5、資產(chǎn)負債表日確認合同收入和支出 借：主營業(yè)務成本 工程施工--毛利 貸：主營業(yè)務收入

6、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用 借：預計合同損失 貸： 預計損失準備

7、工程竣工結(jié)算 借：工程結(jié)算 借或貸：工程施工--合同毛利 貸：工程施工--工程項目

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