公益性捐贈(zèng)支出怎么納稅調(diào)整，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類(lèi)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

公益性捐贈(zèng)支出怎么納稅調(diào)整？

可扣除的公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)該參照100-50-6.3=43.7來(lái)計(jì)算12%。43.7*12%=5.24萬(wàn)元。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

該年的應(yīng)納稅所得額=100-50-6.3+(20-15)+(6.3-5.24)=49.76萬(wàn)元

(一)拓展利潤(rùn)空間

有些企業(yè)捐贈(zèng)支出金額較大，如果2008年度沒(méi)有足夠的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，那么一部分捐贈(zèng)支出很可能永遠(yuǎn)不能在稅前扣除。筆者認(rèn)為，企業(yè)在2008年年底前可采用以下方法來(lái)拓展利潤(rùn)空間：

1。增加免稅收入。例如要求被投資方增加稅后利潤(rùn)分配額，既能增加會(huì)計(jì)利潤(rùn)，又不會(huì)增加當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

2.在合理的范圍內(nèi)，沖回部分預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、減值準(zhǔn)備、當(dāng)年超提的應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)等等。沖回的金額可增加當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)，同時(shí)可減少當(dāng)年納稅調(diào)增額(或者增加當(dāng)年納稅調(diào)減額)，因此不會(huì)增加當(dāng)年應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

3.在合理的范圍內(nèi)，減少當(dāng)年不得在稅前扣除的支出，例如減少超過(guò)稅法規(guī)定扣除限額的廣告費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等等。減少此類(lèi)支出可增加當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)，同時(shí)可減少當(dāng)年納稅調(diào)增額，因此不會(huì)增加當(dāng)年應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

4.在合理的范圍內(nèi)，提前實(shí)現(xiàn)部分應(yīng)稅收入，或者減少部分可在稅前扣除的支出。例如，將具有潛在增值的存貨提前銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方，將部分獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)移到2009年1月以后發(fā)放等等。需要說(shuō)明的是，提前實(shí)現(xiàn)部分應(yīng)稅收入，或者減少部分可在稅前扣除的支出，有可能會(huì)增加當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，但同時(shí)也會(huì)等額減少以后年度的應(yīng)納稅所得額，總體上不會(huì)增加企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)2008年處于低稅率過(guò)渡期，那么采取此方案可取得更大的節(jié)稅效果。

(二)變捐贈(zèng)支出為工資、薪金支出

甲公司準(zhǔn)備在2008年6月通過(guò)中華慈善總會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)320萬(wàn)元，該公司現(xiàn)有職工1000人，預(yù)計(jì)2008年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額為120萬(wàn)元(1000×12%)，剩余200萬(wàn)元捐贈(zèng)支出很可能不能在稅前扣除。

籌劃專(zhuān)家建議，甲公司在2008年6月，可仍然以企業(yè)名義捐贈(zèng)120萬(wàn)元，將其余200萬(wàn)元平均發(fā)放給1000名職工(每人2000元)，然后由職工以個(gè)人名義通過(guò)中華慈善總會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)200萬(wàn)元。這樣甲公司200萬(wàn)元捐贈(zèng)支出就轉(zhuǎn)變?yōu)楣べY、薪金支出。因?yàn)樾缕髽I(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出可在稅前全額扣除，所以按此方案實(shí)施，甲公司大約可少負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅50萬(wàn)元(200×25%)。同時(shí)，職工個(gè)人通過(guò)中華慈善總會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額可在稅前全額扣除，不會(huì)增加職工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。

(三)其他注意事項(xiàng)

1。非公益性捐贈(zèng)(例如企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)家庭或者個(gè)人捐贈(zèng))不得在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能避免發(fā)生此類(lèi)捐贈(zèng)。

2.核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其捐贈(zèng)支出對(duì)全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅無(wú)影響，因此，此類(lèi)企業(yè)可考慮優(yōu)先用企業(yè)投資者個(gè)人的應(yīng)稅收入對(duì)外捐贈(zèng)。

3.原稅法規(guī)定，企業(yè)公益性捐贈(zèng)的稅前扣除，以不增加可在稅前彌補(bǔ)的虧損為前提(將應(yīng)納稅所得額扣除到0為止)。執(zhí)行新企業(yè)所得稅法后，企業(yè)公益性捐贈(zèng)的稅前扣除是否受到應(yīng)納稅所得額大于0的限制，目前仍不明確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注新出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策，并及時(shí)調(diào)整籌劃策略。

公益性捐贈(zèng)支出怎么納稅調(diào)整？上文簡(jiǎn)單介紹了這個(gè)內(nèi)容是如何處理的，關(guān)于這個(gè)內(nèi)容很多朋友都應(yīng)該了解了，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注數(shù)豆子的更新！