延遲取得增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣，數(shù)豆子為大家整理相關(guān)資料。

延遲取得的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，理由分析如下：

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)[1993]150號)第六條規(guī)定：一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。該規(guī)定第五條、第八條、第十一條也都進(jìn)一步明確：對未按規(guī)定時(shí)限開具的專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

然而，修訂后的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)[2006]156號)第十一條雖然也重申了專用發(fā)票應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具的要求，但在用語上有了實(shí)質(zhì)性變化，即將國稅發(fā)[1993]150號第五條中"開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收"改為"對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收"。關(guān)鍵之處就在于刪除了"不得作為扣稅憑證"這幾個核心字眼。反過來理解，就可以引伸出延遲開具的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣這一觀點(diǎn)。這其實(shí)也是在表明：接受延遲開具的專用發(fā)票是購貨方的一項(xiàng)權(quán)利，如果購貨方愿意放棄滯后認(rèn)證抵扣的時(shí)間價(jià)值，在稅法上應(yīng)當(dāng)承認(rèn)購貨方的這種選擇權(quán)利。當(dāng)然，這依然不能免除銷貨方未按規(guī)定開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅務(wù)行政責(zé)任。

此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)[2000]187號)也規(guī)定：購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。這從另一個側(cè)面也證明：只要銷貨方接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，購貨方重新取得延遲開具的專用發(fā)票仍然是允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人由于規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

附：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣數(shù)額：

1、購進(jìn)貨物銷售取增值稅專用發(fā)票注明增值稅額；

2、進(jìn)口貨物海關(guān)取海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明增值稅額；

3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除取增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票注明農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

4、購進(jìn)或銷售貨物及產(chǎn)經(jīng)營程支付運(yùn)輸費(fèi)用按照運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)注明運(yùn)輸費(fèi)用金額7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

小編為你講解了延遲取得增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣。延遲取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，大家要牢記，以免工作中出現(xiàn)不必要的錯誤與麻煩。而且我們平時(shí)一定要細(xì)心，在規(guī)定時(shí)間到所在地的稅務(wù)部門進(jìn)行辦理，以上就是小編為大家整理的全部內(nèi)容了，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?感謝你的閱讀!