小規(guī)模納稅人能抵扣進(jìn)項稅嗎

發(fā)表于：2022-05-26 15:41:45
分類：會計實務(wù)

小規(guī)模納稅人能抵扣進(jìn)項稅嗎？

小規(guī)模納稅人進(jìn)項稅額不能抵扣的。這是稅法【增值稅條例】規(guī)定的，它們的應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，它們買東西，對方要開發(fā)票【發(fā)票是普通發(fā)票】，也有進(jìn)項稅額，只不過這個進(jìn)項稅額不能抵扣。

有一特例規(guī)定：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》【國家稅務(wù)總局公告2015年第59號】，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。

"未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅"是可以抵扣的前提，指的是納稅人按照會計制度和稅法的規(guī)定，真實記錄和準(zhǔn)確核算的經(jīng)營結(jié)果，通過隱瞞收入形成的"未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅"，其進(jìn)項稅是不允許抵扣的。

一般納稅人從小規(guī)模納稅人購入貨物取得的增值稅普通發(fā)票不能作為進(jìn)項稅抵扣嗎？

作為一般納稅人到小規(guī)模納稅人企業(yè)購買貨物，并取得了由稅務(wù)部門代開的增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣的。

其具體原因闡述如下：稅法規(guī)定，加工制造企業(yè)年銷售額低于100萬；商品流通企業(yè)低于180萬的企業(yè)，不能作為一般納稅人，只是小規(guī)模納稅人。并規(guī)定小規(guī)模納稅人要按照不含稅的銷售額乘以適用稅率【工業(yè)企業(yè)6%，商業(yè)企業(yè)4%】，計算繳納增值稅。另外小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。

作為一般納稅人從小規(guī)模納稅人那里購買貨物，取得的普通發(fā)票不能抵扣。但是作為一般納稅人可以向小規(guī)模納稅人提出讓它到稅務(wù)部門代開增值稅的專用發(fā)票，但是稅務(wù)部門根據(jù)規(guī)定，也只能代開6%稅率的專用發(fā)票。購貨單位【一般納稅人】，憑據(jù)稅務(wù)部門代開的專用發(fā)票，只能抵扣6%的進(jìn)項稅額，不可能向他提出代開稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)部門也不能開，也開不了。

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