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金融產(chǎn)值和工具投資核算一般有何區(qū)別?
一、定義不同
交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn).其他權(quán)益工具投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn).
二、賬務(wù)處理
不同交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
1.初始計量①按公允價值計量,相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益;②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目.借:交易性金融資產(chǎn)--成本應(yīng)收股利投資收益【交易費用】貸:銀行存款
2.后續(xù)計量總原則:資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量,公允價值的變動計入當(dāng)期損益【1】反映公允價值的變動升值:借:交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動貸:公允價值變動損益貶值:借:公允價值變動損益貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動此類金融資產(chǎn)不計提減值【2】持有期間借:應(yīng)收股利貸:投資收益借:銀行存款貸:應(yīng)收股利3.處置時總原則:出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益借:銀行存款【價款扣除手續(xù)費】貸:交易性金融資產(chǎn)--成本--公允價值變動【可借可貸】投資收益【可借可貸】.
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