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年底了,公司收到的預(yù)收賬款要不要在年底前確認(rèn)收入呢?這就教您如何確定預(yù)收賬款的納稅義務(wù)發(fā)生時間~
01增值稅
1.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》
2.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)
02消費稅
納稅人銷售應(yīng)稅消費品(除金銀首飾外),采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
依據(jù):
1.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》((1994)財稅字第95號)
03企業(yè)所得稅
在滿足企業(yè)所得稅中收入確認(rèn)的條件下,銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)
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