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我們?nèi)粘Ｋ玫绞值墓べY，其實公司都已經(jīng)幫我們代扣代繳了個人所得稅了，那作為公司的財務(wù)人員，不僅要隨時關(guān)注個稅改革的動向，還要認(rèn)真做好企業(yè)的代扣代繳個人所得稅會計分錄。具體應(yīng)該怎么做呢，小編幫大家整理了一些資料。
我們新的稅法是有規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況，第一是職工自己承擔(dān)個人所得稅，企業(yè)只負(fù)責(zé)扣繳義務(wù)；第二是企業(yè)既承擔(dān)稅款，又負(fù)有扣繳義務(wù)，這兩種情況處理方法都是不一樣的，我們具體通過例子來學(xué)習(xí)一下:
假設(shè)所得稅稅率是15%，起征點是5000，那么A企業(yè)為員工林某發(fā)放9月份工資5600元。稅款由林某自己承擔(dān)，企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。首先計算出林某應(yīng)繳納的個人所得稅是（5600-5000）*15%=90元那會計分錄應(yīng)該就是借記應(yīng)付工資5600，貸：銀行存款5710，應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅90。
第二種是企業(yè)為林宙承擔(dān)稅款時，由于林某的工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅。按照公式應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率），應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
所以企業(yè)應(yīng)為林某承擔(dān)的稅款是（5600--5000-125）/（1-15%）=356.25元，所以會計分錄應(yīng)該借記應(yīng)付工資5956.25貸記銀行存款5600應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅額356.25。
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