負債

1、短期借款

借款

借：銀行存款

貸：短期借款

利息

支出

直接支付

借：財務(wù)費用（本金×年利率/12）

貸：銀行存款

先預(yù)提

后支付

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

借：財務(wù)費用

應(yīng)付利息

貸：銀行存款

還款

借：短期借款

貸：銀行存款

2、應(yīng)付賬款

入賬

價值

借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）

貸：應(yīng)付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運費）

現(xiàn)金折扣

借：應(yīng)付賬款（總額）

貸：銀行存款

財務(wù)費用（折扣期內(nèi)付款享受的折扣）

應(yīng)付賬款無法清償時轉(zhuǎn)銷

借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入

3、應(yīng)付票據(jù)

開出商業(yè)匯票

借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）

貸：應(yīng)付票據(jù)

承兌手續(xù)費

借：財務(wù)費用 貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)到期

支付方無力支付

商業(yè)承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

銀行承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

4、預(yù)收賬款

預(yù)收貨款

借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款

發(fā)出貨物

借：預(yù)收賬款（按貨款全額沖減）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）

補收貨款

與預(yù)收貨款分錄相同

5、應(yīng)付職工薪酬

計提

支付

發(fā)生薪酬

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員）

勞務(wù)成本（勞務(wù)人員）

制造費用（車間管理人員）

管理費用（企業(yè)管理人員、食堂補貼）

銷售費用（銷售人員）

在建工程（工程人員）

研發(fā)支出（無形資產(chǎn)研發(fā)人員）

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工工資

—職工福利費

—非貨幣性福利

—社會保險費

—住房公積金

—工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

—帶薪缺勤

—設(shè)定提存計劃

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

6、貨幣性職工薪酬

計提

支付

工資、五險一金

借：管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費—個人所得稅

7、非貨幣性職工薪酬

計提

支付

自產(chǎn)

產(chǎn)品福利

借：生產(chǎn)成本

管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

（含稅售價）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

外購產(chǎn)品

外購時

借：庫存商品（含稅）

貸：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利

貸：庫存商品（含稅）

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利

自有免費

借：管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計折舊

租賃免費

借：管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

8、應(yīng)交增值稅

一般納稅人

科目

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（借方余額：留抵稅額）

－未交增值稅（貸方余額：結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交 借方余額：多交增）

－預(yù)繳增值稅（不動產(chǎn)應(yīng)預(yù)繳）

－待抵扣進項稅額（有憑證以后抵）

－待認證進項稅額（無憑證，不能抵）

－待轉(zhuǎn)銷銷項稅額（已確認收入未發(fā)生增義務(wù)，后確認銷項）

進項

借：原材料等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）

－待抵扣進項稅額

（不動產(chǎn)）40%

貸：銀行存款等

貨物已到未取得增值稅計稅憑證

借：原材料

應(yīng)交稅費－待認證進項稅額（合同價）

貸：應(yīng)付帳款

取得發(fā)票認證后

借：應(yīng)交稅費－貸抵扣進項稅額

或－應(yīng)交增值稅（進項）

貸：應(yīng)交稅費－待認證進項稅額

銷項

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）

銷項

｜

視同銷售

免稅工程

借：在建工程

貸：庫存商品（成本）

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（公允＊17%）

集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

對外投資

借：長期股權(quán)投資等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

實物支付股利

借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

庫存商品

對外捐贈

借：營業(yè)外收入

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項）（公允＊17%）

出口退稅

借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

交納

當月

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款

交以前

借：應(yīng)交稅費－未交增值稅 貸：銀行存款

月末轉(zhuǎn)出

應(yīng)交未交

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅

多交

借：應(yīng)交稅費－未交增值稅貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

小規(guī)模納稅

購進

借：原材料等（不能抵扣） 貸：銀行存款等

銷售

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（按不含稅價3%計）

交納

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款

9、應(yīng)交消費稅

環(huán)節(jié)

去向

銷售

銷售產(chǎn)品

借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

自產(chǎn)自用

在建工程

借：在建工程

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

職工福利

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

采購

委托加工

直接銷售

借：委托加工物資

貸：銀行存款等

借：庫存商品

貸：委托加工物資

連續(xù)生產(chǎn)

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

貸：銀行存款等

借：原材料

貸：委托加工物資

10、其他稅費

計入營業(yè)稅金及附加

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費附加

土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

計入管理

應(yīng)交

借：管理費用 貸：應(yīng)交稅費—

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費

直接

借：管理費用 貸：銀行存款

印花稅

應(yīng)交個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

12、應(yīng)付股利

現(xiàn)金股利

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利

股票股利

借：利潤分配—應(yīng)付股票股利 貸：股本（在工商部門辦理完增資手續(xù)后）

13、長期借款

借款

借：銀行存款 貸：長期借款—本金

利息

（先預(yù)提、后支付）

分期付息，到期還本

借：管理費用（籌建期間）

財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）

在建工程（符合資本化條件）

貸：應(yīng)付利息（分期付息）

到期還本付息

借：管理費用（籌建期間）

財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）

在建工程（符合資本化條件）

貸：長期借款—應(yīng)計利息（到期付息）

還款

借：長期借款—本金

—應(yīng)計利息

貸：銀行存款

14、應(yīng)付債券

發(fā)行

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券—面值

折價：借記應(yīng)付債券—利息調(diào)整；溢價：貸記應(yīng)付債券—利息調(diào)整

利息確認

借：在建工程

財務(wù)費用等

貸：應(yīng)付利息（分期付息）

借：在建工程

財務(wù)費用等

貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息（到期付息）

按“應(yīng)付債券賬面價值*實際利率”計算的實際費用和按“面值*票面利率”計算的應(yīng)付利息差額調(diào)整“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”。

利息支出和歸還

借：應(yīng)付債券—面值

—應(yīng)計利息

應(yīng)付利息

貸：銀行存款