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本文討論的前提是投資者在認繳出資的截止時間前發(fā)生的,或者是投資者在規(guī)定期限內(nèi)繳足其認繳投資額的情況下。如果發(fā)生了到期應(yīng)繳未繳的情況,我后期將單獨寫一篇文章給大家分析。
首先我們將借款分為有償借款還是無償借款哈!
企業(yè)無償向股東借款:
股東如何處理:
1、增值稅:個人無償借款給企業(yè)不涉及增值稅。
2、個人所得稅:《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例增加了反避稅條款,個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額,且無正當(dāng)理由,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整,需要補征稅款的,應(yīng)當(dāng)補征稅款,并依法加收利息。
所以,如果個人股東無償借款給其關(guān)聯(lián)企業(yè)使用,稅務(wù)機關(guān)一般是不認可的,會存在被主管稅務(wù)機關(guān)按照同期金融機構(gòu)代開利息納稅調(diào)整,繳納個人所得稅的風(fēng)險。
企業(yè)如何做稅前扣除:
既然是無償,企業(yè)沒有發(fā)生利息支出,就不存在稅前扣除的問題了。
企業(yè)有償向股東借款:
股東如何處理:
同樣根據(jù)個人所得稅法的反避稅條款,利息盡量跟市場行情持平,否則會因不符合獨立交易原則被稅務(wù)機關(guān)納稅調(diào)整。那有小伙伴問,我多支付利息,多交個稅還要納稅調(diào)整嗎?我們要想到另一面,企業(yè)可能會因此多在企業(yè)所得稅前扣除,減少繳納的企業(yè)所得稅。
企業(yè)如何處理:
根據(jù)(國稅函〔2009〕777號)的規(guī)定:企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條及(財稅〔2008〕121號)規(guī)定的條件,計算企業(yè)所得稅扣除額。

企業(yè)做稅前扣除有利率和金額上的雙重限制。
利率上不能超過金融機構(gòu)的同期同類貸款利率,金額上受關(guān)聯(lián)方債資比的限制。
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