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為什么會有簡易征收計稅方法,由于某些特殊行業(yè)一般納稅人無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項發(fā)票,如果按一般計稅方法會導(dǎo)致成本虛高稅負(fù)不真實,所以對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。
簡易征收
小規(guī)模一般增值稅一般都是3% 0% 特殊期間的優(yōu)惠政策1%。
一般納稅人增值稅稅率主要有0% 6% 9% 13%,一般納稅人一般計稅方法應(yīng)交增值稅=銷項*稅率-進(jìn)項*稅率,
簡易計稅方式稅率主要針對一般納稅人簡易計算稅率為3% 5%,一般納稅人簡易計稅應(yīng)交增值稅=不含增值稅銷售額*稅率,
我們可以看出簡易計稅方法不能抵扣進(jìn)項稅額,但是簡易征收可以開增值稅專票,甲方拿到開具的增值稅專票可以抵扣。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).
簡易征收不能開具增值稅專票的情形有:
1. 提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額征稅的(征收率5%)一般納稅人或小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、 福利 和為其辦理社會保險及住房公積金的 費用 ,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
2. 人力資源外包服務(wù),納稅人提供人力資源外包服務(wù),向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2016〕47號)
3. 提供安全保護(hù)服務(wù),選擇差額征稅的(征收率5%)提供安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的,比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。(財稅〔2016〕47號,財稅〔2016〕68號)
其他營改增之前的,差額征收的一些也不能開具專票。
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