在我國(guó)的稅種里面，消費(fèi)稅是僅次于增值稅和企業(yè)所得稅的稅種，它的重要性不言而喻。我們可以這樣理解消費(fèi)稅法，那就是消費(fèi)稅是對(duì)某些高消費(fèi)產(chǎn)品或污染環(huán)境的商品額外征收的一道稅，這樣做的目地就是為了調(diào)節(jié)消費(fèi)和保護(hù)環(huán)境。

從這里看，消費(fèi)稅也可以稱為奢侈品稅。下面虎虎就和大家好好的分析一下消費(fèi)稅的征稅范圍以及具體的15個(gè)稅目。對(duì)具體的詳細(xì)內(nèi)容，有興趣的也可以直接閱讀《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》，以下內(nèi)容都是出自《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

消費(fèi)稅的15個(gè)稅目?

1、煙

煙的下面還有三個(gè)子項(xiàng)，即卷煙、雪茄煙和煙絲。需要注意的是，煙葉不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

說(shuō)實(shí)話現(xiàn)在煙的消費(fèi)稅稅率還是很高的，再加上增值稅，煙售價(jià)里面有一大半都是為國(guó)家稅收為貢獻(xiàn)了。

例如，甲類(lèi)卷煙的從價(jià)稅率是56%，另外還有0.003元/支的從量定額消費(fèi)稅。

2、酒

酒的下面可以分為，白酒、黃酒、啤酒以及其他酒。

其實(shí)酒和煙的情況也是差不多的，你喝酒就需要為國(guó)家的稅收事業(yè)做貢獻(xiàn)。另外我們需要注意的是，在啤酒里面，也按照價(jià)格分為了甲乙兩類(lèi)。

例如：甲類(lèi)啤酒的消費(fèi)稅稅率是250元/噸，而乙類(lèi)啤酒的消費(fèi)稅稅率是220元/噸。

3、鞭炮和焰火

這個(gè)項(xiàng)目里面，需要我們注意就是，體育上用的發(fā)令紙和鞭炮藥引線，免征收消費(fèi)稅。而鞭炮和煙火消費(fèi)稅的稅率是15%。

4、化妝品

這里面的所說(shuō)的化妝品，主要是指高檔化妝品。而不包括舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩。

例如，只有化妝品的價(jià)格超過(guò)10元/毫升（克）或15元/片（張）的時(shí)候，才需要繳納消費(fèi)稅。

5、成品油

成品油主要包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油和燃料油等。需要注意的是航空煤油，暫緩征收。什么意思呢？就是航空煤油本來(lái)屬于征收范圍之內(nèi)，為了支持航空行業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)在先不收了。

6、貴重首飾及珠寶玉石

這里面主要包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品（如黃金項(xiàng)鏈、鉆戒）等。

在這里面我們需要注意的就是，貴重首飾及珠寶玉石消費(fèi)稅的征收分為兩類(lèi)。黃金項(xiàng)鏈、鉆戒等是在零售環(huán)節(jié)征收5%的消費(fèi)稅，而珍珠、琥珀、珊瑚等是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收10%的消費(fèi)稅。

7、高爾夫球及球具

這里面包括高爾夫球、高爾夫球桿的桿頭、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）、桿身和握把。高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率是10%。

8、高檔手表

這里面就是對(duì)價(jià)格超過(guò)1萬(wàn)元的高檔手表，征收20%的增值稅。

這是也是告訴我們，你既然選擇社奢華的生活，就需要為此額外支付成本。我們沒(méi)有錢(qián)，千萬(wàn)不要打腫臉充胖子。

9、游艇

對(duì)于游艇而言，判斷標(biāo)準(zhǔn)就是它的長(zhǎng)度。這里規(guī)定，對(duì)長(zhǎng)度大于8米（含）小于90米（含）的游艇征收10%的消費(fèi)稅。

當(dāng)然，這里的游艇肯定是私人游艇。說(shuō)實(shí)話買(mǎi)起游艇的，這個(gè)錢(qián)還是出的起的。

10、木制一次性筷子

這里面包括各種規(guī)格的，木制一次性筷子和未經(jīng)倒角、打磨的木制一次性筷子。木制一次性筷子的稅率是5%。

說(shuō)實(shí)話為了保護(hù)環(huán)境，我們還是少用木質(zhì)一次性筷子為好。

11、實(shí)木地板

需要注意未涂飾的白坯板、素板以及漆飾地板，都屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率是5%。

實(shí)木地板還是很消耗木材的，所以對(duì)于實(shí)木地板征稅也是出于保護(hù)環(huán)境的目地。

12、摩托車(chē)

對(duì)于摩托車(chē)而言只有氣缸容量大于等于250毫升的時(shí)候，才需要征收消費(fèi)稅。而具體的稅率也是氣缸容量有直接的關(guān)系。

13、小汽車(chē)

對(duì)于小汽車(chē)而言，座位數(shù)量不同征收的消費(fèi)稅也是有很大的差別。

這里面需特別注意就是，電動(dòng)汽車(chē)、沙灘車(chē)卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)等并不征收消費(fèi)稅。同時(shí)對(duì)于售價(jià)大于等于130萬(wàn)元的超豪華小汽車(chē)，還需要在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費(fèi)稅。

14、電池

這里面主要包括原電池、燃料電池和其他電池。消費(fèi)稅的稅率是4%。

需要注意的是，從2016年1月1日開(kāi)始，才對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。而在2016年之前，對(duì)鉛蓄電池并不征收消費(fèi)稅。

15、涂料

對(duì)于涂料而言，也不是全征收消費(fèi)稅。只是對(duì)于揮發(fā)性有機(jī)物含量高于420克/升（含）的涂料才征消費(fèi)稅。涂料的消費(fèi)稅稅率是4%。而涂料，也是從2015年2月1日才開(kāi)始征收消費(fèi)稅的。

消費(fèi)稅的征稅方式?

消費(fèi)稅的征收方式主要有三種；即從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征。

從量計(jì)征其實(shí)只有啤酒、黃酒和成品油這三個(gè)項(xiàng)目使用。我們可以理解為，這幾項(xiàng)消費(fèi)稅的目地就是控制納稅人的使用量。計(jì)算公式即：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率。

復(fù)合計(jì)征就是既有從價(jià)計(jì)征也要從量計(jì)征，它的使用范圍也是很小，只有卷煙、白酒項(xiàng)目涉及復(fù)合計(jì)稅。計(jì)算公式即：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率＋銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率。

例如：卷煙批發(fā)企業(yè)甲2021年4月批發(fā)銷(xiāo)售卷煙5000箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)4980箱、零售專(zhuān)賣(mài)店15箱、個(gè)體煙攤5箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為13 000元。

由于批發(fā)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅就是零售部分的20箱。

所以甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（15+5）×13 000×11%+250×20=33600（元）。

從價(jià)計(jì)征的使用范圍最廣，種類(lèi)也是最多。除適用從量計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅以外的其他項(xiàng)目，都是按照從價(jià)稅率征收消費(fèi)稅的。從價(jià)計(jì)征的計(jì)算公式即：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率。

消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)?

消費(fèi)稅和增值稅不同，增值稅可以形成抵扣的鏈條，而消費(fèi)稅主要是單環(huán)節(jié)征稅。具體來(lái)看：

生產(chǎn)環(huán)節(jié)是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)，一般而已應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅以后，在零售環(huán)節(jié)都不會(huì)再征稅了。當(dāng)然，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)也會(huì)有很多具體的規(guī)定，我們需要注意就是消費(fèi)稅的視同銷(xiāo)售問(wèn)題。同時(shí)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的繳稅依據(jù)，并不是生產(chǎn)數(shù)量，而是按實(shí)際的照銷(xiāo)售數(shù)量來(lái)計(jì)算消費(fèi)稅。

委托加工的時(shí)候，也是需要交納消費(fèi)稅的。這里面需要注意的就是，在符合規(guī)定的情況的，收回委托加工后再繼續(xù)生產(chǎn)的時(shí)候，也會(huì)存在抵扣消費(fèi)稅的問(wèn)題。這里基本和增值稅就差不多了。

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的時(shí)候，消費(fèi)稅也是不能少的。這里面，也是導(dǎo)致進(jìn)口高檔消費(fèi)品價(jià)格比國(guó)外高企的主要原因。畢竟，高檔消費(fèi)品產(chǎn)的關(guān)稅本身就不低，再加上增值稅、消費(fèi)稅，它的價(jià)格能不高嗎？

而在批發(fā)環(huán)節(jié)，需要加征消費(fèi)稅的就是煙了。這也是為了控制煙草的消費(fèi)。在批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙的消費(fèi)稅稅率統(tǒng)一為11%加0.005元/支（250元/標(biāo)準(zhǔn)箱、1元/標(biāo)準(zhǔn)條）。

消費(fèi)稅也是存在零售環(huán)節(jié)征收的情況。在零售環(huán)節(jié)，比較特殊就是金銀首飾了。由于金銀首飾流通性比較強(qiáng)，所以在生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，而是在零售環(huán)節(jié)征收5%的消費(fèi)稅。