今天，帶大家了解下小企業固定資產的處置，一起來看看吧~

小企業固定資產處置包括固定資產出售、報廢、毀損、對外投資等。

小企業應該設置“固定資產清理”科目核算小企業因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產所轉出的固定資產賬面價值以及正在清理過程中發生的稅費等。

“固定資產清理”科目期末借方余額，反映小企業尚未清理完畢的固定資產清理凈損失；“固定資產清理”科目期末貸方余額，反映小企業尚未清理完畢的固定資產清理凈收益。

<<提前報廢>>

【例題】某企業現有一臺設備由于性能問題提前報廢，原價50萬元，相關增值稅稅額為6.5萬元，已提折舊45萬元，未提減值準備，報廢時的殘值變價收入為2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。報廢清理過程中發生自行清理費用0.35萬元。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。

該公司應編制如下會計分錄：

（1）固定資產轉入清理

借：固定資產清理　　　　50000

累計折舊　　　　　 450000

貸：固定資產　　　　　 500000

（2）收回殘料變價收入時

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　22600

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　 2600

（3）支付清理費用時

借：固定資產清理　　　　3500

貸：銀行存款　　　　　　3500

（4）結轉固定資產清理凈損失

借：營業外支出——非流動資產處置損失　33 500

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　 33 500

<<出售動產>>

小企業出售作為固定資產使用的動產，必須按照《增值稅暫行條例》的規定計算應該繳納的增值稅銷項稅。

【案例】乙小企業出售一臺已經使用過的設備，原價為300000元，已計提折舊40000元，實際出售價格為280000元，增值稅36400元，已通過銀行收回價款，則乙小企業應編制如下會計分錄。

（1）將出售固定資產轉入清理時

借：固定資產清理　　260000

累計折舊　　　　 40000

貸：固定資產　　　　300000

（2）收回出售固定資產的價款時

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　316400

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　280000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　 36400

（3）結轉出售固定資產實現的利得時

借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　20000

貸：營業外收入——非流動資產處置利得　　20000

【案例】丙小企業一臺原價250000元，已經計提折舊70000元的生產設備，由于使用不當提前報廢，用銀行存款支付清理費用4000元，殘料作價500元入庫，應該由責任人賠償15000元，則相應的會計處理如下。

（1）將報廢固定資產轉入清理時

借：固定資產清理　180000

累計折舊　　　 70000

貸：固定資產　　　 250000

（2）支付清理費時

借：固定資產清理　　4000

貸：銀行存款　　　　4000

（3）殘料作價入庫時

借：原材料　　　　　　500

貸：固定資產清理　　　500

（4）應收責任人賠償款時

借：其他應收款　　　　15000

貸：固定資產清理　　　15000

（5）結轉清理的凈損失

借：營業外支出—非流動資產處置損失　168500

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　168500