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小規模旅游行業差額如何申報納稅？

差額開具專用發票

接上例,A企業當月取得的159萬元收入通過通過新系統中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發票.本月可扣除項目金額合計為53萬元.

相關政策

按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開.

報表填寫

(一)本期可扣除項目金額的計算與填報

本期可扣除項目金額的計算與填報與示例一一致.

(二)銷售額及銷項稅額的計算與填報:

主要區別在于《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)的填報方式.

由于此筆業務是通過系統差額征稅的功能開具的發票,通過錄入含稅銷售額159萬(或含稅評估額)和扣除額53萬,系統自動計算稅額和不含稅金額.銷項稅額=(159-53)÷1.06×0.06=6萬元,不含稅金額應為159-6=153萬,稅率用***代替.

該張專用發票不含稅金額與稅額之間不存在稅率的勾稽關系,因此應通過本月"合計銷售額"與"開具其他發票銷售額"、"未開具發票銷售額"金額的差去計算得出本期應填寫的"專用發票的銷售額"與"銷項稅".在本例中開具其他發票銷售額與未開具發票銷售額金額合計為0.

1.將本月合計不含稅銷售額150萬、銷項稅額9萬以及價稅合計數159萬分別填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第9、10、11列.

2.通過本月合計銷售額還原計算得出的專用發票銷售額150萬與稅額9萬分別填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第1、2列.

3.將扣除項目金額53萬填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第12列.

4.計算得出的扣除后的銷項稅額6萬填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第14列.本列數應等于差額征稅發票上的稅額6萬.

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